Gesetze über gemeinnützige Organisationen in den USA

Das US-amerikanische Gemeinnützigkeitsrecht betrifft die Besteuerung, die besonderen Probleme von Organisationen, deren Hauptmotivation nicht die Gewinnerzielung ist, und die Verhinderung von Spendenbetrug. Manche gemeinnützige Organisationen lassen sich allgemein als „Wohltätigkeitsorganisationen“ bezeichnen – wie beispielsweise das Amerikanische Rote Kreuz. Andere dienen ausschließlich dem privaten Nutzen ihrer Mitglieder – wie Country Clubs oder Wohnungseigentümergemeinschaften. Wieder andere liegen irgendwo dazwischen – wie Gewerkschaften, Handelskammern oder genossenschaftliche Energieversorgungsunternehmen. ^{[ 1 ]} Jede dieser Organisationen birgt spezifische rechtliche Herausforderungen.

Damit eine Organisation steuerbefreit ist, muss in ihrer Satzung (a) – falls es sich um eine gemeinnützige Körperschaft handelt – oder in ihrer Stiftungsurkunde (b) – falls es sich um eine Stiftung handelt – oder in ihren Statuten (c) – falls es sich um einen Verein handelt – festgelegt sein, dass kein Teil ihres Vermögens Mitgliedern, Vorstandsmitgliedern, Funktionsträgern oder Beauftragten (ihren Auftraggebern) zugutekommen darf. Die Organisation muss zudem einen rechtmäßigen, gemeinnützigen Zweck verfolgen, d. h. sie muss zur Förderung von Bildungs-, Religions- oder Wohltätigkeitsaktivitäten gegründet worden sein. ^{[ 2 ]} Diese Voraussetzungen schließen nicht aus, dass die Organisation Mitarbeiter oder Auftragnehmer für deren Arbeit oder Dienstleistungen bezahlen darf. Solange die Organisation ihren steuerbefreiten Zwecken nachkommt und ein Stiftungsvermögen unterhält oder etwaige Überschüsse zur Weiterentwicklung ihrer Aktivitäten verwendet, wird sie vom Finanzamt nicht besteuert.

Ein solcher Überschuss – also der Teil der Einnahmen, der nach Abzug der Betriebskosten übrig bleibt – der als ähnlich wie ein „Gewinn“ betrachtet werden könnte – muss für den gemeinnützigen oder öffentlichen Zweck verwendet werden, für den die Organisation gegründet wurde, und darf nicht als Dividende oder Vorteil an Personen ausgezahlt werden, die mit der Führung oder Organisation der Organisation in Verbindung stehen.

Die Organisation muss nicht nur die Anforderungen des jeweiligen Bundesstaates für gemeinnützige Organisationen erfüllen, sondern auch die komplexen Vorschriften des US-amerikanischen Finanzamts (IRS) . Diese Vorschriften dienen nicht nur der Feststellung, ob die Organisation aufgrund ihrer gemeinnützigen Tätigkeit von der Steuer befreit ist. Erfüllt die Organisation einen der in § 501(c)(3) des Internal Revenue Code ^{[ 3 ]} beschriebenen Zwecke , kann sie beantragen, dass Spenden an sie für die Spender steuerlich absetzbar sind. Die Organisation selbst ist von der Besteuerung befreit, solange sie keine branchenfremden Geschäftstätigkeiten ausübt. Solche Organisationen sind dann verpflichtet, das Formular 990 einzureichen . ^{[ 4 ]}

Darüber hinaus hat die US-Steuerbehörde (IRS) Zwischensanktionen eingeführt , die verhängt werden können, wenn Mitglieder einer Organisation Praktiken anwenden, die einem Mitglied (oder Vorstandsmitgliedern, Geschäftsführern usw.) einen übermäßigen Vorteil verschaffen. Anstatt der Organisation ihren Status der Steuerbefreiung zu entziehen (was vor Einführung der Zwischensanktionen die einzige Möglichkeit war), kann die IRS nun eine Strafe gegen die Organisation verhängen, wenn diese eine Transaktion durchführt, die zu einer unrechtmäßigen Bereicherung oder einem unrechtmäßigen Vorteil führt. ^{[ 5 ]} Weitere Informationen finden Sie im Abschnitt zu Zwischensanktionen.

Die Gesetze der einzelnen Bundesstaaten regeln das Verfahren zur Anerkennung als gemeinnützige Organisation, das vom Internal Revenue Service (IRS) für die Beantragung des Gemeinnützigkeitsstatus vorgeschrieben ist. Einige Bundesstaaten haben keine Gesetze, die gemeinnützige Organisationen, denen die Bundessteuerbefreiung nicht gewährt wird, verpflichten, ihre Rechtsform in eine gewinnorientierte Organisation zu ändern. Auf https://www.usa.gov/start-nonprofit wird klargestellt, dass sich die US-amerikanischen Gesetze zur Gemeinnützigkeit auf die Besteuerung beziehen und nicht nur auf Aktivitäten, die der Öffentlichkeit zugutekommen. Die meisten Bundesstaaten verlangen die bundesstaatliche Steuerbefreiung in Form eines sogenannten „Determination Letter“, um die Steuerbefreiung auf Landesebene beantragen zu können. Zu den erforderlichen Schritten für die Anerkennung als gemeinnützige Organisation gehört die Beantragung des Steuerbefreiungsstatus. Wenn Bundesstaaten den „Determination Letter“ des IRS nicht verlangen, um Organisationen auf Landesebene die Steuerbefreiung zu gewähren, die ohne diese bundesstaatliche Genehmigung den Gemeinnützigkeitsstatus beanspruchen, verstoßen sie gegen die US-amerikanischen Bundesgesetze zur Gemeinnützigkeit. Vielen Landesgesetzgebern ist dies nicht bekannt, weshalb sie sich ihrer Gesetzesverstöße nicht bewusst sind.

Grundsätzlich unterliegen gemeinnützige Organisationen und deren Betreiber denselben Gesetzen wie gewinnorientierte Unternehmen. Ausnahmen gibt es bei Steuern (siehe oben) sowie einige Ausnahmen im Zusammenhang mit dem Ersten Verfassungszusatz (siehe unten). Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer gemeinnütziger Organisationen haben gegenüber der Organisation und ihren Begünstigten eine ähnliche Treuepflicht wie Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer gewinnorientierter Unternehmen. ^{[ 6 ]} Gemeinnützige Organisationen können für Schäden haften , die ihre Angestellten oder Freiwilligen Dritten zufügen, beispielsweise durch Verkehrsunfälle. Daher ist es ratsam, dass jede gemeinnützige Organisation eine Haftpflichtversicherung abschließt . Gemeinnützige Organisationen mit Angestellten müssen die Mindestlohngesetze einhalten und in den meisten Bundesstaaten die Pflicht zum Abschluss einer Arbeitsunfallversicherung erfüllen .

Kirchen und religiöse Non-Profit-Organisationen stellen einen Sonderfall dar, da der Erste Zusatzartikel zur US-Verfassung es der Regierung verbietet, Gesetze zu erlassen, die „eine Staatsreligion begründen“, und auch die „freie Religionsausübung“ untersagt. Ursprünglich galt der Erste Zusatzartikel nur für die US-Bundesregierung, durch die Einbeziehung in den 14. Zusatzartikel umfasst er jedoch auch die Bundesstaaten und Kommunen. Gemäß dem Gesetz zur Wiederherstellung der Religionsfreiheit (Religious Freedom Restoration Act) werden viele allgemein geltende Landesgesetze zu Beschäftigung, Bauleitplanung und Ähnlichem für Kirchen gelockert.

In ähnlicher Weise unterliegen einige gemeinnützige Organisationen als private Organisationen nicht den Antidiskriminierungsgesetzen, die für vergleichbare, gewinnorientierte Organisationen gelten.

Gemeinnützige Organisationen stehen vor ähnlichen Herausforderungen der Unternehmensführung wie große, börsennotierte Unternehmen. Im Kern resultieren diese Herausforderungen aus dem sogenannten „ Agenturproblem “ – der Tatsache, dass die Leitung der Organisation zwangsläufig nicht mit den Begünstigten identisch ist. Bei gemeinnützigen Organisationen ist dieses Problem sogar noch ausgeprägter als im gewinnorientierten Sektor, da die Leitung einer gemeinnützigen Organisation theoretisch nicht einmal von den Begünstigten abberufen werden kann. Der Vorstand der meisten gemeinnützigen Organisationen erhält sich selbst, indem neue Mitglieder von den bestehenden Mitgliedern gewählt werden.

Gemeinnützige Organisationen stehen vor denselben komplexen Herausforderungen wie jedes andere Unternehmen. Sie müssen ihr Image wahren, indem sie die Beziehungen zu ihren Interessengruppen pflegen und Spender binden, insbesondere in Zeiten des Wandels. Laut dem „Journal of Business Ethics“ ist es daher entscheidend zu wissen, welche Interessengruppen wirklich wichtig sind, um eine effektive Beziehungsmarketingstrategie zu entwickeln.

Marketingstrategien von gemeinnützigen Organisationen unterscheiden sich von denen kommerzieller Unternehmen. So verfolgen gemeinnützige Organisationen häufig mehrere, nicht-finanzielle Marketingziele; sie vermarkten sich für sozialen Wandel, was Liao et al. (2001) als „gesellschaftliche Orientierung“ bezeichneten; und sie erregen mehr öffentliche Aufmerksamkeit, sowohl positive als auch negative, als durchschnittliche Unternehmen (Shapiro, 1973). Dadurch appellieren sie stärker an die öffentliche Meinung.

Es gibt zwei grundlegende Aufgaben, die Führungskräfte vor der Ausarbeitung einer neuen Marketingstrategie angehen. Diese grundlegenden Strategien sind:

• Entwickeln Sie einen stringenten Ansatz zur Ermittlung und Abstimmung der Prioritäten der Stakeholder im gesamten Unternehmen.

• Überprüfung ihrer aktuellen Marketingpraktiken bei allen diesen Interessengruppen und Bewertung ihrer Fähigkeit, das gewünschte Ergebnis zu erzielen.

In den Vereinigten Staaten ist die Bekämpfung von Spendenbetrug größtenteils Aufgabe der einzelnen Bundesstaaten ^{[ 7 ]} , und die Gesetze unterscheiden sich stark von Bundesstaat zu Bundesstaat. Ungefähr 45 Bundesstaaten haben Gesetze zur Regulierung von Wohltätigkeitsorganisationen und verlangen eine Registrierung vor der Spendensammlung.

Das „Journal of Business Ethics“ berichtet, dass Betrugsverluste nicht nur kleine, lokale, ehrenamtlich geführte Wohltätigkeitsorganisationen betreffen, sondern auch große, renommierte Organisationen mit Tausenden von Mitarbeitern. Beispiele hierfür sind 1,5 Millionen US-Dollar Diebstahl durch Mitarbeiter im Memorial Sloan-Kettering Cancer Center, 43 Millionen US-Dollar unrechtmäßiger Zahlungen an Empfänger beim Globalen Fonds und eine Abschreibung von 26 Millionen US-Dollar aus dem Stiftungsvermögen der New York University aufgrund eines betrügerischen Vermögensverwalters.

Viele Wohltätigkeitsorganisationen ziehen es vor, Betrugsfälle diskret zu behandeln, da eine öffentliche Bekanntgabe kostspielig sein kann. Neben den direkten Kosten der veruntreuten Gelder kann die Offenlegung eines Betrugs dazu führen, dass die Organisation zukünftige Spenden oder Freiwillige verliert. Darüber hinaus können andere Wohltätigkeitsorganisationen und die Gesellschaft insgesamt unter den Folgewirkungen eines sinkenden Vertrauens in den gemeinnützigen Sektor leiden (Bradley 2015).

• Nationale Taxonomie der steuerbefreiten Einrichtungen (NTEE)

• GuideStar- Suchverzeichnis von gemeinnützigen Organisationen und Informationen zur Unternehmensführung
• Über den Link „Muss ich mich registrieren?“ können Sie feststellen, ob eine gemeinnützige Organisation von der staatlichen Registrierungspflicht befreit ist.