Lohnsteuer

Die Lohnsteuer ( Pay-as-you- earn , PAYE ) ist ein Steuerabzug vom Gehalt der Arbeitnehmer. Die einbehaltenen Beträge gelten als Vorauszahlungen auf die fällige Einkommensteuer . Sie werden erstattet , sofern sie die in der Steuererklärung ermittelte Steuer übersteigen. Die Lohnsteuer kann auch den Arbeitnehmeranteil an Versicherungsbeiträgen oder ähnlichen Sozialabgaben umfassen. In den meisten Ländern werden diese vom Arbeitgeber festgelegt, unterliegen aber der staatlichen Kontrolle. Die Lohnsteuer wird vom Arbeitgeber von jedem Gehaltsscheck abgezogen und muss umgehend an den Staat abgeführt werden. In den meisten Ländern wird die Lohnsteuer auch unter anderen Bezeichnungen geführt, beispielsweise als „Pay-as-you-go-Steuer“.

Das von Sir Paul Chambers entwickelte PAYE-System wurde 1944 in Großbritannien eingeführt ^{[ 1 ]} , nach Erprobungen in den Jahren 1940–1941. Wie viele institutionelle Regelungen im Vereinigten Königreich verdankt auch die Art und Weise, wie der Staat über PAYE die Einkommensteuer erhebt, ihre Form und Struktur weitgehend den Besonderheiten der Entstehungszeit. Die finanzielle Belastung durch den Zweiten Weltkrieg führte dazu, dass das Finanzministerium von deutlich mehr Menschen höhere Steuern einziehen musste. Dies stellte die Regierung sowie viele Arbeitnehmer und Arbeitgeber, die zuvor noch nie mit dem Steuersystem in Berührung gekommen waren, vor erhebliche Herausforderungen. ^{[ 2 ]}

Das PAYE-System wird auf Löhne und Gehälter sowie auf Krankengeld , Mutterschaftsgeld , Aufsichtsratsvergütungen und Renten (jedoch nicht auf die staatliche Rente , die weiterhin steuerpflichtig ist) angewendet. Jede Person hat einen Steuercode , der alle Freibeträge ^{[ 3 ]} sowie andere steuerpflichtige Einkünfte (einschließlich der staatlichen Rente) berücksichtigt . Das bedeutet, dass das PAYE-System in der Regel dazu führt, dass die korrekte Steuer auf alle steuerpflichtigen Einkünfte eines Steuerzahlers entrichtet wird, sodass eine Steuererklärung nicht erforderlich ist. Sind die finanziellen Verhältnisse des Steuerzahlers jedoch komplex, kann eine Steuererklärung erforderlich sein, um die Höhe der zu zahlenden oder zu erstattenden Steuer zu ermitteln. ^{[ 4 ]}

Der Arbeitgeber ist verpflichtet, die Lohnsteuer monatlich an die britische Steuerbehörde (HMRC) abzuführen , zusammen mit verschiedenen anderen Lohnsteuern. ^{[ 5 ]} Die von jeder Zahlung an einzelne Arbeitnehmer abgezogenen Beträge müssen spätestens am Tag der Zahlung elektronisch gemeldet werden. ^{[ 6 ]}

In Irland beinhaltet das PAYE-System den Abzug von Lohnsteuer und PRSI ( Pay Related Social Insurance ) durch Arbeitgeber von den Zahlungen an Arbeitnehmer. Die Höhe des Abzugs wird von den Arbeitgebern anhand einer von der irischen Steuerbehörde (Revenue) ausgestellten Bescheinigung über Steuergutschriften und den Standardsatz (Certificate) ermittelt.

PAYE gilt für alle Arten von Einkünften aus Ihrer Beschäftigung, einschließlich Boni, Überstundenvergütung und Sachleistungen, die als „Sachleistungen“ bekannt sind, wie beispielsweise die Nutzung eines Firmenwagens.

Arbeitnehmer müssen die Bescheinigung beim Finanzamt beantragen, indem sie das Formular 12A einreichen. Die Bescheinigung wird zu Beginn jedes Steuerjahres auf Grundlage der persönlichen Verhältnisse des Arbeitnehmers ausgestellt. Am Ende jedes Steuerjahres muss der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer eine Bescheinigung über Lohn, Steuern und abgezogene Sozialversicherungsbeiträge (Formular P60) aushändigen.

Das Formular P45 ist eine Bescheinigung, die ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses ausstellt. Dieses Formular bescheinigt das Gehalt, die Steuern und die Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitnehmers vom Beginn des Steuerjahres bis zum Tag der Beendigung des Arbeitsverhältnisses und bestätigt außerdem, dass die Abzüge gemäß den Anweisungen der Finanzbehörde vorgenommen wurden.

Wenn die Lohnsteuer nicht mit der für das Jahr fälligen Steuer übereinstimmt, muss der Arbeitnehmer das Formular 12, eine jährliche Steuererklärung, einreichen.

In Neuseeland werden die Lohnsteuer (PAYE) vom Arbeitgeber vom Gehalt oder Lohn der Angestellten abgezogen und an das Finanzamt ( Inland Revenue Department , IRD) abgeführt. Sie umfasst die Einkommensteuer und die Unfallversicherungsabgabe (ACC Earner's Levy). Die Berechnung der Lohnsteuer erfolgt durch den Arbeitgeber anhand der vom Arbeitnehmer angegebenen Steuerkennziffern und der vom IRD bereitgestellten Tabellen. Arbeitnehmer können ihre voraussichtliche Steuer und ihre Steuerkennziffer mithilfe des PAYE-Rechners ermitteln .

Arbeitnehmer müssen ihrem Arbeitgeber ein vollständig ausgefülltes Formular IR330 zur Steuererklärung vorlegen, in dem sie ihre Steuernummer (die Identifikationsnummer beim Finanzamt) und den entsprechenden Steuercode für den Steuerabzug sowie gegebenenfalls die Rückzahlung von Studiendarlehen angeben. ^{[ 7 ]} Erhält der Arbeitgeber kein korrekt ausgefülltes Formular IR330, kann er die Steuer mit dem „Nicht-Benachrichtigungssatz“ von 45 % abziehen.

Arbeitgeber verwenden entweder die Lohnsteuerabzugstabellen IR340 (wöchentlich/vierzehntäglich) oder IR341 (vierwöchentlich/monatlich), um die vom Lohn eines Arbeitnehmers abzuziehenden Beträge zu ermitteln. Monatlich muss der Arbeitgeber dem Finanzamt (IRD) eine vollständige monatliche Arbeitgeberübersicht einreichen, in der die Einkünfte und Abzüge jedes Arbeitnehmers aufgeführt sind. ^{[ 8 ]} Die einbehaltene Steuer ist monatlich oder halbmonatlich an das Finanzamt (IRD) abzuführen, zusammen mit dem ausgefüllten Formular IR345 für Arbeitgeberabzüge (bei elektronischer Zahlung separat einzureichen). ^{[ 9 ]}

Das australische Finanzamt (ATO) verwaltet das Lohnsteuerabzugssystem PAYG (Pay-as-you-go Tax). Es wurde 1999 eingeführt und vereinigte elf frühere Zahlungs- und Meldesysteme, darunter das PAYE-System (Pay As You Earn), von dem sich das PAYG-System durch den Namen „PAYG“ abgrenzt. ^{[ 10 ]} Arbeitgeber müssen die einzubehaltende Lohnsteuer anhand der ATO-Tabellen und der Angaben der Arbeitnehmer berechnen. Diese Regelungen gelten sowohl für Zahlungen aus Arbeitsverhältnissen als auch für Zahlungen im Rahmen der vorgeschriebenen und meldepflichtigen Zahlungen. Das PAYG-System umfasst regelmäßige Zahlungen von Arbeitgebern und anderen Zahlern, beispielsweise Pensionskassen. Es dient der Einziehung von Lohnsteuer , HELP- Rückzahlungen, Medicare-Beiträgen und anderen Zahlungen in Raten. Die einzubehaltenden PAYG-Beträge werden anhand der PAYG-Tabellen des australischen Finanzamts (ATO) ermittelt. ^{[ 11 ]} Abweichungen und Abzugsbeträge werden in der jährlichen Einkommensteuererklärung angegeben und sind Teil der Rückerstattung, die nach der jährlichen Veranlagung erfolgt, oder mindern die Steuerschuld, die nach der Veranlagung zu zahlen ist.

Für die Haupttätigkeit eines Arbeitnehmers ist der Lohnsteuersatz aufgrund des in Australien geltenden Steuerfreibetrags niedriger. Bei allen anderen Tätigkeiten wird die Lohnsteuer auf Basis eines Steuersatzes einbehalten, der den Steuerfreibetrag nicht berücksichtigt.

Jeder Arbeitnehmer, der im Laufe eines Geschäftsjahres Zahlungen nach dem PAYG-System erhält, erhält am Ende des Geschäftsjahres von seinem Arbeitgeber eine PAYG-Zahlungsübersicht – allgemein bekannt als Gruppenbescheinigung. ^{[ 12 ]} Die PAYG-Zahlungsübersicht enthält folgende Angaben:

• Angaben zum Mitarbeiter einschließlich der Steueridentifikationsnummer (TFN)
• das Bruttoeinkommen, das der Arbeitnehmer von diesem Zahler bezieht
• der gesamte vom Zahler einbehaltene PAYG-Betrag
• Die australische Geschäftsnummer des Zahlers oder die Quellensteuerzahlernummer (WPN).

Die Informationen auf der PAYG-Zahlungsübersicht werden benötigt, damit der Arbeitnehmer seine Einkommensteuererklärung ausfüllen kann.

Der Zahler muss der ATO eine Kopie der PAYG-Zahlungsübersichten sowie eine jährliche PAYG-Übersicht übermitteln. Dies kann elektronisch mittels einer Software mit Standard-Business-Reporting- Funktion ^{[ 13 ]} oder per Post in Papierform erfolgen. Die in der PAYG-Übersicht ausgewiesenen Lohnsummen und die einbehaltenen Beträge müssen mit den vom Zahler in den Umsatzsteuervoranmeldungen (BAS) für das jeweilige Jahr an die ATO gemeldeten Summen übereinstimmen. Die ATO verwendet die Informationen aus der PAYG-Zahlungsübersicht, um sie anhand der Steueridentifikationsnummer (TFN) des Arbeitnehmers abzugleichen.

Das PAYE-Steuersystem wurde 1957 in Barbados eingeführt. Es ermöglichte es Arbeitnehmern, ihre Einkommensteuer von ihren Arbeitgebern abführen zu lassen, indem der Betrag von ihrem Lohn/Gehalt abgezogen wurde. Jeder Arbeitgeber, dessen Angestellte mehr als 481 $ pro Woche oder 2.083 $ pro Monat verdienen, muss sich bei der Barbados Revenue Authority (BRA) registrieren lassen. Die Registrierung kann entweder in 12 Monatsraten oder in 52 wöchentlichen Raten erfolgen. ^{[ 14 ]}

Die Lohnsteuer (PAYE) kann mithilfe des auf der BRA-Website bereitgestellten Lohnsteuerrechners berechnet werden. ^{[ 15 ]} Arbeitgeber müssen die 13-stellige Steueridentifikationsnummer (TIN) ihrer Angestellten erhalten und diese mithilfe des bereitgestellten Formulars A47:001 (Angestelltenerklärung) ^{[ 16 ]} sowie des Formulars A47.004 (Abführung der Lohnsteuer) registrieren. Anschließend müssen sie die Lohnsteuer der Angestellten bis spätestens zum 15. des Folgemonats an die Finanzbehörde abführen. ^{[ 17 ]} Zusätzlich steht eine Broschüre mit Steuertabellen zur Verfügung, die Arbeitgebern Anleitungen zur korrekten Berechnung und Zahlung der Lohnsteuer ihrer Angestellten gibt. ^{[ 18 ]}

In einigen anderen Ländern gibt es ähnliche Systeme wie das Lohnsteuerabzugsverfahren (PAYE), die als Quellensteuer oder Steuerabzug an der Quelle bezeichnet werden. Siehe die unten aufgeführten Artikel.

In Kanada ist ein Steuerabzug an der Quelle auf Vergütungszahlungen durch Arbeitgeber vorgeschrieben. Dieser Abzug ist für die Bundes- und Provinz-Einkommensteuer, die Beiträge zum kanadischen Rentenplan und die Arbeitslosenversicherung erforderlich. ^{[ 19 ]}

Ursprünglich für 2018 geplant, führte Frankreich im Januar 2019 ein System der Lohnsteuererhebung ( Pay-as-you-earn) ein. Um der Progressivität des französischen Steuersystems Rechnung zu tragen, das das Gesamteinkommen und die Zusammensetzung des Haushalts zur Festlegung des individuellen Steuersatzes berücksichtigt , und gleichzeitig die Privatsphäre der Arbeitnehmer gegenüber ihren Arbeitgebern zu wahren, übermittelt die Verwaltung den Unternehmen lediglich den individuellen Steuersatz, der zusammen mit anderen Lohnsteuerabzügen , wie beispielsweise Sozialversicherungsbeiträgen , vom Gehalt der Mitarbeiter einbehalten wird .

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Lohnsteuer vom Gehalt ihrer Angestellten einzubehalten. Die Steuer muss im Folgemonat an den Staat abgeführt werden. ^{[ 20 ]}

In Deutschland sind Arbeitgeber verpflichtet, Lohnsteuer für ihre Angestellten zu entrichten . Diese Lohnsteuer ist eine Vorauszahlung auf die Einkommensteuer. Der Arbeitgeber ist für die Lohnsteuer verantwortlich, ^{[ 21 ]} sie muss jedoch vom Arbeitnehmer gezahlt werden. ^{[ 22 ]} In den meisten Fällen ist die Abgabe einer Steuererklärung nicht verpflichtend, da die Lohnsteuer die gesamte Einkommensteuer abdecken kann. Arbeitslosengeld, Kurzarbeitergeld oder andere Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder Vermietung erfordern in Deutschland jedoch die Abgabe einer Steuererklärung. ^{[ 23 ]}

In den Vereinigten Staaten ist der Einbehalt von Lohnsteuer, Sozialversicherungsbeiträgen und Krankenversicherungsbeiträgen gesetzlich vorgeschrieben. Das System wurde 1942 von Beardsley Ruml , Bernard Baruch und Milton Friedman entwickelt . Die Regierung erließ die am 15. März 1942 fälligen Steuern für das Steuerjahr 1941 und begann mit dem Einbehalt der Lohnsteuer. Dieser Einbehalt gilt für die Bundes- und Landessteuern. Darüber hinaus erheben einige Bundesstaaten weitere Abgaben, die ebenfalls einbehalten werden müssen.

In den Vereinigten Staaten beziehen sich die Begriffe „Pay-as-you-earn“ und PAYE üblicherweise auf die einkommensabhängige Rückzahlung von Krediten, nicht auf die Besteuerung. ^{[ 24 ]} Ein Artikel des IRS vom 29. März 2022 aktualisiert und überarbeitet die Regelung jedoch und führt sie auf „Pay-as-you-go“ um. Andernfalls drohen Strafen für nicht gezahlte Steuervorauszahlungen, wenn die Steuerschuld nach Abzug der Steuern 1.000 US-Dollar übersteigt.

• Lohnsteuer für Arbeitgeber: Die Grundlagen, auf der Website der britischen Steuerbehörde HMRC (UK)
• HMRC-Website: PAYE-Steuerzahler (UK)
• Website des australischen Finanzamts zum Thema Lohnsteuerabzug
• Neuseeland: Lohnsteuerrechner (NZL)
• Großbritannien: Rechner für das Nettogehalt im NHS
• US-Steuerbehörde (IRS): Zahlen Sie, wann Sie gehen, damit Sie nicht nachzahlen müssen: Ein Leitfaden zu Lohnsteuerabzug, geschätzten Steuern und Möglichkeiten zur Vermeidung der Strafgebühr für zu niedrige geschätzte Steuern