Ein individuelles Rentenkonto ( IRA ) [ 1 ] in den Vereinigten Staaten ist eine Form der Altersvorsorge, die von vielen Finanzinstituten angeboten wird und Steuervorteile für die Altersvorsorge bietet. Es handelt sich um ein Treuhandkonto , das mit dem Erwerbseinkommen des Steuerzahlers angeschaffte Vermögenswerte für dessen spätere Altersversorgung verwaltet. Ein individuelles Rentenkonto ist eine Form der individuellen Altersvorsorge [ 2 ] , wie in der IRS-Publikation 590 „ Individual Retirement Arrangements (IRAs)“ [ 3 ] beschrieben . Weitere Formen der Altersvorsorge sind individuelle Rentenversicherungen und vom Arbeitgeber eingerichtete Vorsorge-Treuhandfonds [ 4 ] .

Typen

Es gibt verschiedene Arten von IRAs:

  • Traditionelles IRA – Beiträge sind größtenteils steuerlich absetzbar (oft vereinfacht als „Einzahlung vor Steuern“ oder „Beiträge werden mit unversteuertem Vermögen geleistet“), Transaktionen innerhalb des IRA sind steuerpflichtig, und Auszahlungen im Ruhestand werden als Einkommen versteuert (mit Ausnahme der Auszahlungsanteile, die auf nicht absetzbare Beiträge entfallen). Je nach Art des Beitrags kann ein traditionelles IRA ein „steuerlich absetzbares IRA“ oder ein „nicht steuerlich absetzbares IRA“ sein. Traditionelle IRAs wurden mit dem Employee Retirement Income Security Act von 1974 (ERISA) als Altersvorsorgeoption für Selbstständige und andere Personen ohne Zugang zu einem betrieblichen Altersvorsorgeplan eingeführt. Der Economic Recovery Tax Act von 1981 öffnete sie für alle Steuerzahler.
  • Roth IRA – Einzahlungen sind nicht steuerlich absetzbar und Transaktionen innerhalb des IRA-Kontos haben keine steuerlichen Auswirkungen. Die Einzahlungen können jederzeit straffrei abgehoben werden, und die Erträge können im Ruhestand steuerfrei entnommen werden. Der Roth IRA wurde durch den Taxpayer Relief Act von 1997 geschaffen . Er ist nach seinem Initiator, Senator William V. Roth Jr., benannt (kein Akronym, wie oft angenommen wird).
    • myRA – eine Initiative der Obama-Regierung aus dem Jahr 2014, die auf dem Roth IRA basiert und nur in Staatsanleihen investieren kann; wurde 2017 schrittweise abgeschafft.
  • SEP IRA – eine Regelung, die es einem Arbeitgeber (typischerweise einem Kleinunternehmen oder einem Selbstständigen) ermöglicht, Beiträge zu einem Altersvorsorgeplan in ein auf den Namen des Arbeitnehmers eingerichtetes traditionelles IRA-Konto einzuzahlen, anstatt in einen Pensionsfonds auf den Namen des Unternehmens.
  • SIMPLE IRA – ein Sparanreizprogramm für Arbeitnehmer, bei dem der Arbeitgeber die Beiträge des Arbeitnehmers entsprechend anpasst. Das Programm ähnelt einem 401(k) -Plan, bietet jedoch niedrigere Beitragsgrenzen und eine einfachere (und damit kostengünstigere) Verwaltung. Obwohl es als IRA bezeichnet wird, wird es gesondert behandelt.
  • Conduit IRA – ein traditionelles IRA-Konto, das ausschließlich durch eine Übertragung aus einem qualifizierten Plan, wie beispielsweise einem 401(k)-Plan, finanziert wird.

Die Nutzung von Conduit-IRAs ist aufgrund einer Gesetzgebung aus dem Jahr 2001 , die direkte Überweisungen zwischen qualifizierten Plänen ohne zwischengeschaltetes IRA-Konto ermöglichte, zurückgegangen. Planverwalter können jedoch weiterhin Überweisungen ausschließlich von Conduit-IRAs akzeptieren. Die Übertragung von Geldern aus einem qualifizierten Plan auf ein Conduit-IRA-Konto erhält bestimmte steuerliche Vorteile und Vermögensschutzmaßnahmen, die für den qualifizierten Plan gelten. [ 5 ]

Ein selbstverwaltetes IRA-Konto wird steuerlich gleichgestellt, bezeichnet jedoch IRA-Konten, bei denen der Depotverwalter dem Anleger mehr Flexibilität bei der Anlageauswahl einräumt, typischerweise einschließlich alternativer Anlagen . [ 6 ] Beispiele für solche alternativen Anlagen sind: Immobilien, private Hypotheken, Aktien nicht börsennotierter Unternehmen, Öl- und Gas-Kommanditgesellschaften , Edelmetalle , Pferde und geistiges Eigentum. Während das US-Steuergesetz (Internal Revenue Code, IRC) einige Einschränkungen für zulässige Anlagen vorsieht, kann der IRA-Depotverwalter zusätzliche Beschränkungen für die von ihm verwahrten Vermögenswerte festlegen. Depotverwalter für selbstverwaltete IRA-Konten oder solche, die sich auf alternative Anlagen spezialisiert haben, sind besser für die Abwicklung von Transaktionen mit alternativen Anlagen gerüstet.

Einige Depotbanken für individuelle Rentenkonten (IRA) und einige Investmentfonds haben sich auf sozial verantwortliches Investieren spezialisiert und verwenden dabei mitunter öffentliche Bewertungen in den Bereichen Umwelt, Soziales und Unternehmensführung .

Mit dem Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act von 2001 (EGTRRA) wurden viele Beschränkungen hinsichtlich der Art der Gelder, die in ein IRA-Konto übertragen werden können, und der Art der Pläne, in die IRA-Gelder übertragen werden können, deutlich gelockert. Weitere Gesetze seit 2001 haben die Beschränkungen nochmals gelockert. Grundsätzlich können die meisten Altersvorsorgepläne nach Erfüllung bestimmter Kriterien in ein IRA-Konto übertragen werden, und die meisten Altersvorsorgepläne können Gelder aus einem IRA-Konto annehmen. Eine Ausnahme bilden beispielsweise nichtstaatliche 457-Pläne , die nur in andere nichtstaatliche 457-Pläne übertragen werden können.

Die steuerliche Behandlung der oben genannten IRA-Arten (mit Ausnahme von Roth IRAs) ist sehr ähnlich, insbesondere hinsichtlich der Auszahlungsregeln. SEP IRAs und SIMPLE IRAs unterliegen zudem zusätzlichen, den Regeln für qualifizierte Altersvorsorgepläne ähnlichen Bestimmungen, die festlegen, wie Beiträge geleistet werden können und müssen und welche Arbeitnehmer zur Teilnahme berechtigt sind.

Hausmeister

Zu den Verwaltern können gehören:

Finanzierung

Individuelle Altersvorsorgepläne wurden 1974 mit dem Erlass des Employee Retirement Income Security Act (ERISA) eingeführt. [ 7 ] Steuerzahler konnten bis zu 15 Prozent ihres Jahreseinkommens oder 1.500 US-Dollar jährlich einzahlen, je nachdem, welcher Betrag niedriger war, und ihr zu versteuerndes Einkommen um die Höhe ihrer Beiträge reduzieren. [ 7 ] Die Beiträge konnten in spezielle US-Anleihen mit sechs Prozent Zinsen, in Rentenversicherungen ab dem 59. Lebensjahr oder in einen von einer Bank oder einer Versicherung verwalteten Treuhandfonds investiert werden. [ 7 ]

Ursprünglich beschränkte ERISA die Nutzung von IRAs auf Arbeitnehmer, die nicht durch einen qualifizierten betrieblichen Altersvorsorgeplan abgesichert waren. [ 7 ] 1981 ermöglichte der Economic Recovery Tax Act (ERTA) allen erwerbstätigen Steuerzahlern unter 70 Jahren, Beiträge zu einer IRA einzuzahlen, unabhängig von ihrer Absicherung durch einen qualifizierten Plan. [ 8 ] Außerdem wurde der maximale jährliche Beitrag auf 2.000 US-Dollar angehoben und die Möglichkeit geschaffen, 250 US-Dollar für den nicht erwerbstätigen Ehepartner einzuzahlen. [ 8 ]

Mit dem Steuerreformgesetz von 1986 wurde der Abzug von Beiträgen zu individuellen Rentenkonten (IRA) für Arbeitnehmer mit einer betrieblichen Altersvorsorge abgeschafft, deren Jahreseinkommen 35.000 US-Dollar (bei Alleinstehenden) bzw. 50.000 US-Dollar (bei gemeinsam veranlagten Ehepaaren) überstieg. [ 9 ] Andere Steuerzahler konnten weiterhin nicht abzugsfähige Beiträge zu einem IRA leisten. [ 9 ]

Der maximal zulässige Beitrag zu einem IRA-Konto betrug von 1975 bis 1981 1.500 US-Dollar, von 1982 bis 2001 2.000 US-Dollar, von 2002 bis 2004 3.000 US-Dollar, von 2005 bis 2007 4.000 US-Dollar, von 2008 bis 2012 5.000 US-Dollar, von 2013 bis 2018 5.500 US-Dollar und von 2019 bis 2022 6.000 US-Dollar. Im Steuerjahr 2023 lag der Höchstbetrag bei 6.500 US-Dollar. Ab dem Steuerjahr 2024 betrug die Obergrenze 7.000 US-Dollar. [ 10 ] Ab dem Steuerjahr 2026 lag die Obergrenze ebenfalls bei 7.500 US-Dollar. [ 11 ] Ab 2002 konnten Personen über 50 Jahre einen zusätzlichen Beitrag von bis zu 1.000 US-Dollar leisten, der als „Nachholbeitrag“ bezeichnet wurde. [ 12 ] [ 13 ]

Aktuelle Einschränkungen:

  • Die US-Steuerbehörde (IRS) erlaubt es einem Anleger, ein neu eröffnetes IRA-Konto innerhalb von sieben Kalendertagen straffrei zu widerrufen.
  • Ein IRA-Konto kann nur mit Bargeld oder bargeldähnlichen Mitteln befüllt werden. Der Versuch, andere Vermögenswerte in das IRA-Konto zu übertragen, ist eine verbotene Transaktion und führt zum Verlust der steuerlichen Vorteile.
  • Darüber hinaus kann ein IRA (oder jeder andere steuerbegünstigte Altersvorsorgeplan) nur mit dem bespart werden, was die US-Steuerbehörde (IRS) als „steuerpflichtiges Einkommen“ bezeichnet. Dies bedeutet wiederum, dass bestimmte Einkommensarten nicht für Beiträge zu einem IRA verwendet werden können; dazu gehören unter anderem:
    • Jegliches nicht erwirtschaftete steuerpflichtige Einkommen.
    • Alle steuerfreien Einkünfte, ausgenommen Kampfeinsatzzulagen.
    • Erhaltene Kindesunterhaltszahlungen. (Ehegattenunterhaltszahlungen und Trennungsunterhaltszahlungen sind hingegen, sofern sie steuerpflichtig sind, anrechenbar.)
  • Überträge, Übertragungen und Umwandlungen zwischen IRAs und anderen Altersvorsorgeprodukten können alle Vermögenswerte umfassen.
  • Die Gesamteinzahlungen einer Person in ihre traditionellen und Roth-IRAs dürfen den niedrigeren der beiden folgenden Beträge nicht übersteigen: entweder das jährliche Erwerbseinkommen oder 6.000 US-Dollar (7.000 US-Dollar, wenn der Einzahlungsgeber 50 Jahre oder älter ist). Dieser Betrag wird jährlich überprüft, um festzustellen, ob eine Inflationsanpassung erforderlich ist, und galt von 2019 bis 2021. Er wurde möglicherweise für 2026 auf 7.500 US-Dollar angepasst.
  • Diese Begrenzung gilt für die jährlichen Gesamteinzahlungen sowohl in Roth-IRAs als auch in traditionelle IRAs. Beispielsweise kann eine 45-jährige Person, die in diesem Jahr bisher 4.000 US-Dollar in eine traditionelle IRA eingezahlt hat, entweder weitere 2.000 US-Dollar in diese traditionelle IRA oder 2.000 US-Dollar in eine Roth-IRA einzahlen oder eine beliebige Kombination aus beiden.
  • Die abzugsfähigen Beiträge zu einem traditionellen IRA-Konto verringern sich bei Einkommen oberhalb einer bestimmten Grenze teilweise und entfallen vollständig, wenn der Beitragszahler oder dessen Ehepartner über eine betriebliche Altersvorsorge abgesichert ist. Die Höhe der Schwellenwerte variiert je nach Familienstand (ledig, verheiratet usw.) und danach, welcher Ehepartner über den Arbeitgeber abgesichert ist (siehe IRS-Publikation 590-A, „Beiträge zu individuellen Altersvorsorgeplänen (IRAs)“ ).

Beschränkte Investitionen

Sobald sich Geld auf einem IRA-Konto befindet, kann der Kontoinhaber die Depotbank anweisen, das Geld für den Kauf der meisten Arten von börsennotierten Wertpapieren (traditionelle Anlagen) und nicht börsennotierten Wertpapieren ( alternative Anlagen ) zu verwenden. Bestimmte Vermögenswerte wie Sammlerstücke (z. B. Kunst, Baseballkarten und seltene Münzen) und Lebensversicherungen dürfen nicht in einem IRA-Konto gehalten werden. Das US -Steuergesetz (Internal Revenue Code, IRC) legt lediglich fest, was in einem IRA-Konto nicht zulässig ist. Einige Vermögenswerte sind laut IRC zulässig, jedoch können Depotbanken zusätzliche Beschränkungen für die von ihnen verwahrten Konten festlegen. Beispielsweise erlaubt das IRC den Besitz einer Mietimmobilie in einem IRA-Konto, einige Depotbanken erlauben dies jedoch möglicherweise nicht.

Obwohl es nur wenige Beschränkungen für Investitionen in ein IRA-Konto gibt, betreffen einige Einschränkungen Handlungen, die eine verbotene Transaktion im Zusammenhang mit diesen Anlagen darstellen würden. Beispielsweise kann ein IRA-Konto zwar eine vermietete Immobilie besitzen, der Kontoinhaber darf jedoch keinen unmittelbaren Vorteil aus dieser Immobilieninvestition ziehen oder gewähren. Beispiele für einen solchen Vorteil wären die Nutzung der Immobilie als Hauptwohnsitz, die Unterbringung eines Elternteils in der Immobilie oder die Reparatur einer undichten Toilette durch den Kontoinhaber. Die US-Steuerbehörde (IRS) weist ausdrücklich darauf hin, dass Depotbanken eigene, über die IRS-Vorschriften hinausgehende Richtlinien festlegen können. [ 14 ] Weder Depotbanken noch Kontoverwalter dürfen Beratung anbieten.

Viele Depotbanken für individuelle Rentenkonten (IRAs) beschränken die Anlagemöglichkeiten auf traditionelle Wertpapierdepots wie Aktien, Anleihen und Investmentfonds. Investitionen in Anlageklassen wie Immobilien sind in einem IRA nur zulässig, wenn die Immobilien indirekt über ein Wertpapier wie einen börsennotierten oder nicht börsennotierten Immobilien-Investmentfonds (REIT) gehalten werden. [ 15 ] Depotbanken/Verwalter von selbstverwalteten IRAs können Immobilien und andere nicht-traditionelle Vermögenswerte zulassen, die nicht in Form eines REITs gehalten werden, wie beispielsweise Mietobjekte, unbebaute Grundstücke oder Fischereirechte.

Öffentlich gehandelte Wertpapiere wie Optionen, Futures oder andere Derivate sind in IRAs zulässig, jedoch können bestimmte Depotbanken oder Broker deren Verwendung einschränken. Beispielsweise erlauben einige Optionsbroker die Haltung von Aktienoptionen auf IRA-Konten, andere hingegen nicht. Die Verwendung bestimmter Derivate oder gehebelter Anlagen kann zwar nach dem US-Steuergesetzbuch (IRC) zulässig sein, jedoch kann dies auch dazu führen, dass die IRA gemäß den Regeln der Steuer auf Einkünfte aus nicht verwandten Geschäftstätigkeiten (UBIT) besteuert wird. Selbstverwaltete IRAs , die alternative Anlagen wie Immobilien, Pferde oder geistiges Eigentum halten, können komplexer sein als IRAs, die ausschließlich Aktien oder Investmentfonds enthalten.

Ein IRA-Konto kann Geld leihen oder verleihen, jedoch darf ein solcher Kredit nicht persönlich vom Kontoinhaber garantiert werden. Jeder Kredit, der auf Vermögenswerte im IRA-Konto basiert, muss ein Kredit ohne Rückgriffsmöglichkeit sein. Der Kredit darf nicht persönlich durch den IRA-Kontoinhaber oder das IRA-Konto selbst besichert sein. Er kann nur durch den betreffenden Vermögenswert besichert sein. Der Kontoinhaber darf das IRA-Konto nicht als Sicherheit für externe Schulden verpfänden.

Verteilung der Gelder

Obwohl Gelder aus einem IRA-Konto jederzeit entnommen werden können, gibt es bestimmte Ausnahmefälle, in denen dies straffrei möglich ist. [ 16 ] Sofern keine Ausnahme vorliegt, können Gelder in der Regel straffrei als steuerpflichtiges Einkommen aus einem IRA-Konto entnommen werden, sobald der Kontoinhaber das 59. Lebensjahr und 6 Monate alt ist. Nicht-Roth-Kontoinhaber müssen zudem bis zum 1. April des Jahres nach Vollendung des 72. Lebensjahres mit der Entnahme mindestens der berechneten Mindestbeträge beginnen. Wird die vorgeschriebene Mindestentnahme (RMD) nicht vorgenommen, beträgt die Strafe 50 % des zu entnehmenden Betrags. Dieser Betrag wird anhand eines Faktors aus der entsprechenden IRS-Tabelle berechnet und basiert auf der Lebenserwartung des Kontoinhabers und gegebenenfalls seines Ehepartners als Begünstigten. Entnahmen sind steuerpflichtig, es sei denn, sie werden nach dem 72. Lebensjahr an eine gemeinnützige Organisation gespendet; diese Grenze hat sich im Laufe der Zeit geändert. Spenden an gemeinnützige Organisationen werden als qualifizierte gemeinnützige Ausschüttungen (QCD) bezeichnet. [ 17 ] Beim Tod des Eigentümers müssen die Ausschüttungen fortgesetzt werden, und wenn ein Begünstigter benannt ist, können die Ausschüttungen auf der Lebenserwartung des Begünstigten basieren. [ 18 ]

Es gibt mehrere Ausnahmen von der Regel, dass für Auszahlungen vor dem 59. Lebensjahr Strafgebühren anfallen . Jede Ausnahme unterliegt detaillierten Regeln, die eingehalten werden müssen, um von den Strafgebühren befreit zu sein. Diese Gruppe von Strafgebührenbefreiungen ist allgemein als Härtefallauszahlungen bekannt. Zu den Ausnahmen gehören: [ 19 ]

  • Der Anteil der nicht erstatteten medizinischen Ausgaben, der mehr als 7,5 % des bereinigten Bruttoeinkommens ausmacht.
  • Auszahlungen, die nicht höher sind als die Kosten der Krankenversicherung während der Arbeitslosigkeit.
  • Behinderung (definiert als die Unfähigkeit, einer substanziellen Erwerbstätigkeit nachzugehen)
  • Ausgezahlte Beträge an die Begünstigten eines verstorbenen IRA-Inhabers
  • Ausschüttungen in Form einer Rente (siehe im Wesentlichen gleichbleibende periodische Zahlungen )
  • Ausschüttungen, die die qualifizierten Ausgaben für die Hochschulbildung des Eigentümers oder seiner Kinder oder Enkelkinder nicht übersteigen.
  • Auszahlungen zum Kauf, Bau oder Wiederaufbau eines ersten Eigenheims (maximal 10.000 US-Dollar im gesamten Leben)
  • Auszahlung aufgrund einer Pfändung des Plans durch die US-Steuerbehörde (IRS)

Es gibt eine Reihe weiterer wichtiger Details, die je nach Situation gelten. Bei Roth-IRAs mit ausschließlich eingezahlten Geldern kann das eingezahlte Kapital vor dem 59. Lebensjahr straffrei (und steuerfrei) nach dem FIFO- Prinzip ( First In, First Out) entnommen werden . Eine Strafe fällt nur auf den vor dem 59. Lebensjahr entnommenen Zuwachs (den steuerpflichtigen Betrag) an, sofern keine Ausnahme greift. Beträge, die von einer traditionellen in eine Roth-IRA übertragen werden, müssen mindestens fünf Jahre auf dem Konto verbleiben, um eine Strafe bei Entnahme des eingezahlten Kapitals zu vermeiden, es sei denn, eine der oben genannten Ausnahmen trifft zu.

Wenn der Beitrag zum IRA nicht abzugsfähig war oder der IRA-Inhaber keinen Abzug für den Beitrag geltend gemacht hat, sind Auszahlungen dieser nicht abzugsfähigen Beträge steuer- und straffrei.

Insolvenzstatus

Im Fall Rousey gegen Jacoway entschied der Oberste Gerichtshof der Vereinigten Staaten am 4. April 2005 einstimmig, dass ein Schuldner im Insolvenzverfahren gemäß § 522(d)(10)(E) des US-amerikanischen Insolvenzgesetzes ( 11 USC  § 522(d)(10)(E) ) sein IRA-Konto bis zur Höhe des für den Ruhestand notwendigen Betrags von der Insolvenzmasse ausnehmen kann. [ 20 ] Das Gericht führte aus, dass IRA-Konten aufgrund der altersabhängigen Auszahlungsansprüche denselben Schutz wie andere Altersvorsorgepläne genießen sollten. Bereits in 34 Bundesstaaten gab es Gesetze, die eine faktische Ausnahme von IRA-Konten im Insolvenzverfahren ermöglichten; die Entscheidung des Obersten Gerichtshofs sieht nun einen bundesweiten Schutz für IRA-Konten vor.

Der Bankruptcy Abuse Prevention and Consumer Protection Act von 2005 erweiterte den Schutz für IRAs. Bestimmte IRAs (Übertragungen von SEP- oder Simple-IRAs, Roth-IRAs, individuelle IRAs) sind bis zu mindestens 1.000.000 US-Dollar (periodisch inflationsbereinigt) ohne Nachweis der Notwendigkeit für den Ruhestand geschützt. [ 21 ] Das Gesetz sieht vor, dass „dieser Betrag erhöht werden kann, wenn dies im Interesse der Gerechtigkeit erforderlich ist“. Andere IRAs (Übertragungen aus den meisten betrieblichen Altersvorsorgeplänen (401(k)-Pläne usw.) und nicht-übertragbare SEP- und SIMPLE-IRAs) sind vollständig geschützt. [ 22 ]

Mit dem BAPCPA von 2005 wurde auch die Einlagensicherungsgrenze der Federal Deposit Insurance Corporation für IRA-Einlagen bei Banken erhöht.

Das US-Berufungsgericht für den elften Gerichtsbezirk hat entschieden, dass Vermögenswerte eines IRA-Kontos, das eine nach den Paragraphen 408(e)(2) und 4975(c)(1) des Internal Revenue Code „verbotene Transaktion“ durchführt, nicht mehr unter den Insolvenzschutz fallen. [ 23 ]

Bezüglich geerbter IRAs entschied der Oberste Gerichtshof der Vereinigten Staaten im Fall Clark v. Rameker im Juni 2014, dass Gelder in einer geerbten IRA nicht als „Altersvorsorgegelder“ im Sinne des Bundesgesetzes zur Insolvenzbefreiung, 11 USC § 522(b)(3)(C), gelten. [ 24 ]

Schutz vor Gläubigern

Es gibt mehrere Möglichkeiten, ein IRA-Konto zu schützen: (1) Übertragung in einen qualifizierten Plan wie einen 401(k) -Plan, (2) Entnahme des Guthabens, Zahlung der Steuer und Schutz des Erlöses zusammen mit dem übrigen liquiden Vermögen oder (3) Inanspruchnahme der bundesstaatlichen Steuerbefreiung für IRAs. Beispielsweise sieht das kalifornische Gesetz vor, dass das Vermögen von IRAs und Plänen für Selbstständige „nur insoweit geschützt ist, als dies erforderlich ist, um den Unterhalt des Schuldners im Ruhestand sowie den Unterhalt seines Ehepartners und seiner Angehörigen zu sichern, wobei alle Ressourcen zu berücksichtigen sind, die dem Schuldner im Ruhestand voraussichtlich zur Verfügung stehen werden“. Was als angemessen erforderlich gilt, wird im Einzelfall entschieden, und die Gerichte berücksichtigen dabei auch andere dem Begünstigten des Plans zur Verfügung stehende Gelder und Einkommensquellen. Qualifizierte und gut ausgebildete Schuldner, die noch Zeit bis zum Renteneintritt haben, genießen nach kalifornischem Recht in der Regel nur geringen Schutz, da die Gerichte davon ausgehen, dass solche Schuldner für ihren Ruhestand vorsorgen können.

Viele Bundesstaaten haben Gesetze, die die Vollstreckung von Urteilen aus Zivilprozessen durch die Pfändung von IRA-Vermögen verbieten. In Nevada beispielsweise sind IRAs bis zu einem Betrag von 500.000 US-Dollar vor Vollstreckungsbescheiden geschützt. [ 25 ] Dieser Schutz besteht jedoch in der Regel nicht bei Scheidung, Steuerrückständen, Treuhandverhältnissen und Betrug.

Gemäß dem US-amerikanischen Gesetz zur Verhinderung von Insolvenzmissbrauch und zum Verbraucherschutz (Bankruptcy Abuse Prevention and Consumer Protection Act of 2005 ) sind IRAs (Individual Retirement Accounts) im Insolvenzverfahren bis zu einem Wert von 1.000.000 US-Dollar vor Gläubigern geschützt (das Gesetz verpflichtet die US-Steuerbehörde IRS, diese Grenze alle drei Jahre an die Inflation anzupassen; die letzte Anpassung betrug 2019 1.362.800 US-Dollar). [ 26 ] [ 27 ] Eine Ausnahme bilden geerbte IRAs, die nicht von der Insolvenzmasse ausgenommen sind und daher im Insolvenzverfahren nicht durch Bundesrecht vor Gläubigern geschützt werden. [ 28 ] Einige Landesgesetze können jedoch geerbte IRAs im Insolvenzverfahren vor Gläubigern schützen. [ 26 ]

Ausleihen

Ein IRA-Kontoinhaber darf innerhalb eines Zeitraums von 60 Tagen pro Kalenderjahr kein Geld aus seinem IRA-Konto entnehmen. [ 3 ] Jede Entnahme über 60 Tage hinaus führt zum Verlust der steuerlichen Sonderbehandlung des IRA-Kontos. Ein IRA-Konto kann Schulden aufnehmen oder durch seine Vermögenswerte besicherte Kredite aufnehmen, der IRA-Kontoinhaber darf jedoch nicht persönlich für den Kredit bürgen oder ihn absichern. Ein Beispiel hierfür ist der Kauf einer Immobilie innerhalb eines selbstverwalteten IRA-Kontos mit einer Hypothek ohne Rückgriffsmöglichkeit.

Einkünfte aus fremdfinanzierten Immobilien in einem IRA-Konto können zu steuerpflichtigen Einkünften aus nicht mit dem IRA-Geschäft zusammenhängenden Tätigkeiten führen.

Die Regeln für IRA-Übertragungen erlauben dem IRA-Inhaber eine „indirekte Übertragung“ auf ein anderes IRA-Konto. Mit einer indirekten Übertragung kann einmal innerhalb von zwölf Monaten vorübergehend Geld aus dem IRA-Konto entnommen werden. Das Geld muss innerhalb von 60 Tagen auf ein anderes IRA-Konto eingezahlt werden, andernfalls gilt die Transaktion als vorzeitige Entnahme (und unterliegt den entsprechenden Steuern und Strafgebühren) und kann nicht zurückerstattet werden.

Doppelbesteuerung

Auch innerhalb dieser steuerbegünstigten Anlageformen kommt es weiterhin zu Doppelbesteuerung . So können beispielsweise ausländische Dividenden an ihrem Ursprungsort besteuert werden, und die US-amerikanische Steuerbehörde (IRS) erkennt diese Steuer nicht als abzugsfähigen Aufwand an. Es besteht Uneinigkeit darüber, ob dies gegen Doppelbesteuerungsabkommen verstößt, etwa gegen das Übereinkommen zwischen Kanada und den Vereinigten Staaten von Amerika auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen . [ 29 ]

Erben

Stirbt der Inhaber des IRA-Kontos, gelten unterschiedliche Regeln, je nachdem, wer das IRA-Konto erbt (Ehepartner oder ein anderer berechtigter Begünstigter , [ 17 ] ein anderer Begünstigter, mehrere Begünstigte usw.).

Im Falle einer Erbschaft eines IRA-Kontos durch den Ehepartner hat dieser folgende Möglichkeiten:

  • Der Kontoinhaber kann das IRA-Konto wie sein eigenes behandeln, was bedeutet, dass er einen Begünstigten für das Vermögen benennen, weiterhin Beiträge einzahlen und vorzeitige Auszahlungen vermeiden kann. Dadurch entfällt die zusätzliche Steuer von 10 % auf vorzeitige Auszahlungen aus einem IRA-Konto.
  • Die IRA-Gelder können in einen anderen Plan übertragen werden, und die Auszahlungen können als Begünstigter erfolgen. Die Höhe der Auszahlungen richtet sich nach den gesetzlichen Mindestauszahlungsregeln und der Lebenserwartung des überlebenden Ehepartners.
  • Sie können bis zu 100 % des IRA-Vermögens ausschlagen, was neben der Vermeidung zusätzlicher steuerpflichtiger Einkünfte auch ihren Kindern ermöglicht, das IRA-Vermögen zu erben.
  • Die Entnahme des gesamten IRA-Vermögens auf einmal kann dazu führen, dass der Ehepartner Bundessteuern unterliegt, wenn bestimmte Voraussetzungen nicht erfüllt sind.

Bei geerbten IRAs (Individual Retirement Accounts) von Nicht-Ehepartnern kann der Begünstigte nicht wählen, die IRA als seine eigene zu behandeln, es stehen jedoch folgende Optionen zur Verfügung:

  • Das gesamte Vermögen muss innerhalb von zehn Jahren nach dem Tod des Eigentümers entnommen werden (Zehnjahresregel); [ 17 ] Entnahmen können der Bundessteuer unterliegen.
  • Der Eigentümer kann bis zu neun Monate nach seinem Tod auf alle oder einen Teil der Vermögenswerte im IRA-Konto verzichten.
  • Ist der Begünstigte älter als der IRA-Inhaber, kann er Auszahlungen aus dem Konto auf der Grundlage des Alters des IRA-Inhabers vornehmen.
  • Minderjährige Kinder des Erblassers können bis zum Erreichen des 21. Lebensjahres Auszahlungen auf Basis ihrer eigenen Lebenserwartung erhalten. Nach dem 21. Lebensjahr gilt die 10-Jahres-Regel, wobei das gesamte Vermögen spätestens im 10. Jahr nach dem 21. Geburtstag des Begünstigten ausgezahlt werden muss.
  • Leistungsberechtigte, die chronisch krank oder dauerhaft behindert sind, können unabhängig vom Alter Auszahlungen auf der Grundlage ihrer eigenen Lebenserwartung erhalten.
  • Die Lebenserwartungstabelle steht auch Begünstigten zur Verfügung, die höchstens 10 Jahre jünger sind als der Verstorbene.

Bei mehreren Begünstigten richtet sich die Auszahlungshöhe nach dem Alter des ältesten Begünstigten. Alternativ können mehrere Begünstigte das geerbte IRA-Konto in separate Konten aufteilen; in diesem Fall gelten die RMD- Regeln für jedes einzelne Konto separat. [ 30 ]

Statistiken

Detaillierte Statistiken zu IRAs wurden vom Employee Benefit Research Institute (EBRI) in seiner EBRI IRA-Datenbank (Center for Research on IRAs) [ 31 ] erhoben und verschiedenen Analysen unterzogen. Einen Überblick bietet Copeland (2010 ). Einige Highlights der Daten von 2008 folgen: [ 32 ]

  • Der durchschnittliche und der Median-IRA-Kontostand betrugen 54.863 $ bzw. 15.756 $, während der durchschnittliche und der Median-IRA-Kontostand (alle Konten derselben Person zusammen) 69.498 $ bzw. 20.046 $ betrug. Der Durchschnitt ist deutlich höher als der Median (mehr als dreimal so hoch), was auf eine signifikante positive Schiefe hinweist – sehr hohe Kontostände erhöhen den Durchschnitt.
    • Die durchschnittlichen und die Median-Salden stiegen mit dem Alter an und erreichten ein Maximum in der Altersgruppe der 65- bis 69-Jährigen, bevor sie sich bei den über 70-Jährigen stabilisierten.
  • Übertragene Beträge überwiegen die Neueinzahlungen – die überwiegende Mehrheit der IRA-Beiträge, in Dollar ausgedrückt, stammt aus Übertragungen und nicht aus Neueinzahlungen – mehr als zehnmal so viel wird den IRAs durch Übertragungen hinzugefügt wie durch Neueinzahlungen.
    • Während viele Rollover klein waren (28,5 % lagen unter 5.000 US-Dollar und 53,1 % unter 25.000 US-Dollar), war eine beträchtliche Anzahl von Rollovern recht groß, wobei 20,2 % mehr als 100.000 US-Dollar betrugen.
  • Die IRAs wurden nach Art aufgeteilt in 33,6 % traditionelle IRAs, 33,4 % Rollover-IRAs (zusammen mit den traditionellen IRAs 67 Prozent), 23,4 % Roth-IRAs und 9,6 % SEPs und SIMPLEs.
  • Ohne Berücksichtigung von SEPs und SIMPLEs (d. h. bei traditionellen, Rollover- und Roth-IRAs) zahlten 15,1 % der IRA-Inhaber in eine solche ein. Der Anteil war bei Roth-IRAs deutlich höher: 7,2 % der Inhaber traditioneller oder Rollover-IRAs (die für Einzahlungszwecke gleich sind) zahlten ein, während es bei Roth-IRA-Inhabern 29,5 % waren.
  • Die Beiträge konzentrieren sich auf den Höchstbetrag – von denen, die Beiträge zu einem IRA leisten, haben etwa 40 % den Höchstbetrag eingezahlt (unabhängig davon, ob sie zu einem traditionellen oder einem Roth-IRA beitragen), und 46,7 % haben einen Betrag nahe am Höchstbetrag eingezahlt (im Bereich von 5.000 bis 6.000 US-Dollar).

Das Government Accountability Office (GAO) veröffentlichte im November 2014 einen Bericht über IRAs. [ 33 ] Dieser Bericht enthält die Schätzung des GAO zur Anzahl der Steuerzahler mit IRAs sowie die geschätzten Kontostände. Hier einige wichtige Punkte aus dem Bericht:

  • Für das Steuerjahr 2011 (das aktuellste verfügbare Jahr) verfügten schätzungsweise 43 Millionen Steuerzahler über individuelle Altersvorsorgekonten (IRAs) mit einem ausgewiesenen beizulegenden Zeitwert (FMV) von insgesamt 5,2 Billionen US-Dollar.
  • Nur wenige Steuerzahler hatten im Jahr 2011 ein Gesamtguthaben von über 5 Millionen Dollar. Im Allgemeinen haben Steuerzahler mit einem IRA-Guthaben von mehr als 5 Millionen Dollar ein bereinigtes Bruttoeinkommen von über 200.000 Dollar, sind gemeinsam veranlagt und 65 Jahre oder älter.
  • Im Jahr 2014 wird die Bundesregierung schätzungsweise 17,45 Milliarden Dollar an Steuereinnahmen aus IRAs (Individual Retirement Accounts) verlieren, die der Kongress geschaffen hat, um eine gerechte steuerliche Behandlung derjenigen zu gewährleisten, die nicht durch arbeitgeberfinanzierte Altersvorsorgepläne abgedeckt sind.
  • Bei 98,5 % der Steuerzahler beträgt das Guthaben auf ihrem IRA-Konto 1.000.000 US-Dollar oder weniger.
  • Bei 1,2 % der Steuerzahler liegt das Guthaben auf ihren IRA-Konten zwischen 1.000.000 und 2.000.000 US-Dollar.
  • 0,2 % (oder 83.529) der Steuerzahler haben IRA-Kontoguthaben zwischen 2.000.000 und 3.000.000 US-Dollar.
  • 0,1 % (oder 36.171) der Steuerzahler haben IRA-Kontoguthaben zwischen 3.000.000 und 5.000.000 US-Dollar.
  • Weniger als 0,1 % (oder 7.952) der Steuerzahler verfügen über IRA-Kontoguthaben zwischen 5.000.000 und 10.000.000 US-Dollar.
  • Bei weniger als 0,1 % (bzw. 791) der Steuerzahler liegt das Guthaben auf ihrem IRA-Konto zwischen 10.000.000 und 25.000.000 US-Dollar.
  • Weniger als 0,1 % (oder 314) der Steuerzahler verfügen über ein IRA-Kontoguthaben von 25.000.000 US-Dollar oder mehr.

Altersvorsorge

Während der durchschnittliche (mittlere) und der Median-Saldo von individuellen IRA-Konten im Jahr 2008 bei etwa 70.000 bzw. 20.000 US-Dollar lagen, sind höhere Guthaben keine Seltenheit. 6,3 % der Personen wiesen ein Gesamtguthaben von 250.000 US-Dollar oder mehr auf (etwa das 12,5-Fache des Medians) [ 32 ] , und in seltenen Fällen besitzen Einzelpersonen IRA-Konten mit sehr hohen Guthaben, in einigen Fällen von 100 Millionen US-Dollar oder mehr (etwa das 5.000-Fache des Median-Saldos). [ 34 ] Dies kann vorkommen, wenn IRA-Kontoinhaber in Aktien von nicht börsennotierten Unternehmen investieren und deren Wert anschließend erheblich steigt.

Im November 2014 veröffentlichte das Government Accountability Office (GAO) einen Bericht, demzufolge es schätzungsweise 314 Steuerzahler mit IRA-Kontoguthaben von über 25 Millionen US-Dollar gab. Weiterhin wurde die Zahl der Steuerzahler mit IRA-Kontoguthaben zwischen 10 und 25 Millionen US-Dollar auf 791 geschätzt. [ 35 ] Ziel des Berichts war die Untersuchung von individuellen Altersvorsorgekonten (IRAs) und deren Bewertung. Es wurden Bedenken geäußert, ob die Steueranreize zu neuen oder zusätzlichen Ersparnissen anregen. Der Kongress prüft die Steueranreize für die Altersvorsorge im Rahmen der Steuerreform erneut. Das GAO wurde beauftragt, die IRA-Guthaben zu ermitteln und die Durchsetzung der IRA-Gesetze durch die IRS zu bewerten. [ 35 ]

Der Gemeinsame Steuerausschuss berichtete, dass es Ende 2019 28.615 Steuerzahler mit traditionellen und Roth-IRA-Vermögen von über 5 Millionen US-Dollar und einem Gesamtwert von fast 280 Milliarden US-Dollar gab. [ 36 ] Ein Untersuchungsbericht aus dem Jahr 2021 hob Peter Thiel hervor , der durch Investitionen in Startups zu Konditionen, die den meisten Steuerzahlern nicht zugänglich waren, ein Roth-IRA-Konto im Wert von 5 Milliarden US-Dollar aufgebaut hatte. [ 37 ] Die Inhaber solcher hochkarätiger IRA-Konten machten Ende 2018 weniger als ein Zehntel Prozent der über 65 Millionen IRA-Inhaber aus. [ 38 ] Es wurden politische Vorschläge zur Begrenzung dieser Vermögensanhäufung unterbreitet. [ 39 ]

Laut einer Studie des National Institute on Retirement Security aus dem Jahr 2015 mit dem Titel „Die anhaltende Krise der Altersvorsorge“ besitzen 45 % der erwerbstätigen Amerikaner kein Altersvorsorgevermögen, weder in einem betrieblichen 401(k)-Plan noch in einem IRA. Darüber hinaus verfügt der typische erwerbstätige Haushalt praktisch über keine Altersvorsorge – der mittlere Kontostand beträgt 2.500 US-Dollar für alle Haushalte im erwerbsfähigen Alter und 14.500 US-Dollar für Haushalte kurz vor dem Renteneintritt. [ 40 ] Im Jahr 2020 verfügte die Hälfte der erwachsenen Amerikaner über weniger als 6.500 US-Dollar in ihren IRAs und beitragsorientierten Altersvorsorgeplänen wie dem 401(k). [ 41 ] [ 42 ] [ 43 ]

Während die inflationsbereinigten Aktienmarktwerte im Allgemeinen von 1978 bis 1997 stiegen, lagen sie im März 2013 niedriger als im Zeitraum von 1998 bis 2007. [ 44 ] Dies führte dazu, dass sich IRAs deutlich schlechter entwickelten als erwartet, da die heutigen Rentner den Großteil ihrer Ersparnisse in diese Konten investierten. [ 45 ] Duncan Black schrieb 2010 in einem Meinungsbeitrag in USA Today , dass das mittlere Guthaben auf den Altersvorsorgekonten von Arbeitnehmern im Alter von 55 bis 64 Jahren 120.000 US-Dollar betrug, was „nur eine geringfügige Ergänzung zur Sozialversicherung darstellt“, aber ein Drittel der Haushalte überhaupt keine Altersvorsorge besaß. [ 46 ]

Ähnliche Richtlinien in anderen Ländern

Siehe auch

Zitate

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Referenzen