XBRL

XBRL ( Extensible Business Reporting Language ) ist ein frei verfügbares, globales Framework für den Austausch von Geschäftsinformationen. XBRL ermöglicht die Darstellung der in der Geschäftsberichterstattung üblicherweise benötigten Semantik . Der Standard basierte ursprünglich auf XML , unterstützt aber mittlerweile neben der ursprünglichen XML-basierten Syntax auch Berichte im JSON- und CSV-Format. XBRL wird zunehmend auch in seiner Variante Inline-XBRL verwendet , die XBRL-Tags in ein HTML-Dokument einbettet. Ein häufiger Anwendungsfall von XBRL ist der Austausch von Finanzinformationen, beispielsweise im Jahresabschluss eines Unternehmens. Der XBRL-Standard wird von XBRL International , Inc. (XII) entwickelt und veröffentlicht.

XBRL ist ein standardbasierter Ansatz zur Kommunikation und zum Austausch von Geschäftsinformationen zwischen Geschäftssystemen. Diese Kommunikation wird durch Metadaten definiert, die in Taxonomien festgelegt sind . Diese Taxonomien erfassen die Definition einzelner Berichtskonzepte sowie die Beziehungen zwischen Konzepten und weitere semantische Bedeutungen. Die zu kommunizierenden oder auszutauschenden Informationen werden in einer XBRL-Instanz bereitgestellt .

Zu den ersten Nutzern von XBRL gehörten Aufsichtsbehörden wie die US-amerikanische Federal Deposit Insurance Corporation (FDIC) ^{[ 2 ]} und der Ausschuss der europäischen Bankenaufsichtsbehörden (CEBS) ^{[ 3 ]} . Zu den gängigen Funktionen in vielen Ländern, die XBRL verwenden, zählen Börsen- und Wertpapieraufsichtsbehörden, Bankenaufsichtsbehörden, Handelsregister, Steuerbehörden und nationale Statistikämter.

Eine Liste bekannter XBRL-Projekte wird von XBRL International veröffentlicht. ^{[ 4 ]} Ab Ende der 2000er-Jahre begannen Behörden wie die Securities and Exchange Commission (SEC), die britische Steuerbehörde HM Revenue and Customs (HMRC) und die singapurische Accounting and Corporate Regulatory Authority (ACRA) ^{[ 5 ]} , Unternehmen zur Nutzung von XBRL zu verpflichten, und weitere Aufsichtsbehörden folgten diesem Beispiel. ^{[ 6 ] [ 7 ]} Die Entwicklung der ersten US-GAAP- Taxonomie der SEC wurde von XBRL US geleitet und 2008 schrittweise für die Nutzung durch börsennotierte Unternehmen eingeführt, wobei die größten Unternehmen den Anfang machten. Ausländische Unternehmen, die die International Financial Reporting Standards (IFRS) anwenden, müssen ihre Finanzberichte an die SEC in XBRL übermitteln, sobald die IFRS-Taxonomie von der SEC akzeptiert wurde. In Großbritannien akzeptierten HMRC und Companies House XBRL im Jahr 2011 im iXBRL-Format. XBRL wurde vom indischen Ministerium für Unternehmensangelegenheiten (MCA) für die Einreichung von Finanz- und Kosteninformationen bei der Zentralregierung übernommen. ^{[ 8 ]}

Die aktuelle Version der XBRL-Basisspezifikation ist 2.1, einschließlich der Korrekturen. ^{[ 9 ]}

Die aktuelle Version der Inline-XBRL-Spezifikation ist 1.1 ^{[ 10 ].}

Es stehen Konformitätsprüfungs-Suites zur Verfügung, um Prozessoren von XBRL- und Inline-XBRL-Dokumenten zu testen.

Im typischen Gebrauch besteht XBRL aus einer XBRL-Instanz , die primär die zu berichtenden Geschäftsfakten enthält, und einer Sammlung von Taxonomien (bekannt als Discoverable Taxonomy Set, DTS), welche Metadaten zu diesen Fakten definieren, beispielsweise deren Bedeutung und Beziehungen zueinander. XBRL verwendet die Standards XML Schema , XLink und XPointer .

Die XBRL-Instanz beginnt mit dem Wurzelelement `<xbrl> `. In einem größeren XML-Dokument können mehrere XBRL-Instanzen eingebettet sein. Eine XBRL-Instanz wird auch als XBRL-Datei bezeichnet. Die XBRL-Instanz selbst enthält folgende Informationen:

• Geschäftsfakten  – Fakten lassen sich in zwei Kategorien unterteilen
  • Elemente sind Fakten, die jeweils einen einzigen Wert enthalten. Sie werden durch ein einzelnes XML-Element repräsentiert, dessen Inhalt der Wert ist.
  • Tupel sind Fakten, die mehrere Werte enthalten. Sie werden durch ein einzelnes XML-Element dargestellt, das verschachtelte Elemente oder Tupel enthält.

Im XBRL-Design muss allen Item-Fakten ein Kontext zugewiesen werden.

• Kontexte definieren die Einheit (z. B. Unternehmen oder Einzelperson), auf die sich der Sachverhalt bezieht, den relevanten Zeitraum und optional ein Szenario. Datums- und Zeitangaben im Zeitraumelement müssen der Norm ISO 8601 entsprechen . Szenarien liefern weitere Kontextinformationen zu den Sachverhalten, beispielsweise ob es sich bei den ausgewiesenen Geschäftswerten um Ist-, Prognose- oder Budgetwerte handelt.
• Einheiten definieren die Einheiten, die für numerische oder gebrochene Fakten innerhalb des Dokuments verwendet werden, z. B. USD oder Aktien. XBRL ermöglicht bei Bedarf die Definition komplexerer Einheiten. Fakten monetärer Natur müssen eine Einheit aus dem ISO-4217- Namensraum verwenden.
• Fußnoten verwenden XLink, um einen oder mehrere Fakten mit einem bestimmten Inhalt zu verknüpfen.
• Verweise auf XBRL-Taxonomien erfolgen typischerweise über Schemaverweise. Es ist auch möglich, direkt auf eine Linkbase zu verlinken.

Dies ist ein Beispiel für eine fiktive Instanzdatei einer IFRS-Abrechnung ( International Financial Reporting Standards ) eines niederländischen Unternehmens:

<?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><xbrli:xbrl xmlns:ifrs-gp= "http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15" xmlns:iso4217= "http://www.xbrl.org/2003/iso4217" xmlns:xbrli= "http://www.xbrl.org/2003/instance" xmlns:xbrll= "http://www.xbrl.org/2003/linkbase" xmlns:xlink= "http://www.w3.org/1999/xlink" ><xbrll:schemaRef xlink:href= "http://www.org.com/xbrl/taxonomy" xlink:type= "simple" /> <ifrs-gp:OtherOperatingIncomeTotalFinancialInstitutions contextRef= "J2004" decimals= "0" unitRef= "EUR" > 38679000000 </ifrs-gp:OtherOperatingIncomeTotalFinancialInstitutions> <ifrs-gp:OtherAdministrativeExpenses contextRef= "J2004" decimals= "0" unitRef= "EUR" > 35996000000 </ifrs-gp:OtherAdministrativeExpenses> <ifrs-gp:OtherOperatingExpenses contextRef= "J2004" decimals= "0" unitRef= "EUR" > 870000000 </ifrs-gp:OtherOperatingExpenses> ... <ifrs-gp:OtherOperatingIncomeTotalByNature contextRef= "J2004" decimals= "0" unitRef= "EUR" > 10430000000 </ifrs-gp:OtherOperatingIncomeTotalByNature> <xbrli:context id= "BJ2004" > <xbrli:entity> <xbrli:identifier scheme= "www.iqinfo.com/xbrl" > ACME </xbrli:identifier> </xbrli:entity> <xbrli:period> <xbrli:instant> 2004-01-01 </xbrli:instant> </xbrli:period> </xbrli:context> <xbrli:context id= "EJ2004" > <xbrli:entity> <xbrli:identifier scheme= "www.iqinfo.com/xbrl" > ACME </xbrli:identifier> </xbrli:entity> <xbrli:period> <xbrli:instant> 2004-12-31 </xbrli:instant> </xbrli:period> </xbrli:context> <xbrli:context id= "J2004" > <xbrli:entity> <xbrli:identifier scheme= "www.iqinfo.com/xbrl" > ACME </xbrli:identifier> </xbrli:entity> <xbrli:period> <xbrli:startDate> 2004-01-01 </xbrli:startDate> <xbrli:endDate> 2004-12-31 </xbrli:endDate> </xbrli:period> </xbrli:Kontext> <xbrli:unit id= "EUR" > <xbrli:measure> iso4217:EUR </xbrli:measure> </xbrli:unit> </xbrli:xbrl>

Eine XBRL-Taxonomie ist eine Sammlung von Taxonomieschemata und Linkbases. Ein Taxonomieschema ist ein XML-Schema- Dokument (Datei). Linkbases sind XML- Dokumente (Dateien), die der XLink- Spezifikation entsprechen. Das Schema muss letztendlich das XBRL-Instanzschema-Dokument erweitern und typischerweise auch andere veröffentlichte XBRL-Schemas auf der Website xbrl.org.

• Taxonomieschemata definieren Item- und Tupel-„Konzepte“ mithilfe von < xsd:element >-Elementen. Konzepte benennen Fakten und geben an, ob es sich um ein Tupel oder ein Item handelt, den Datentyp (z. B. monetär, numerisch, Bruch oder Text) und gegebenenfalls weitere Metadaten. Items und Tupel können als „Implementierungen“ von Konzepten oder als spezifische Instanzen eines Konzepts betrachtet werden. Eine gute Analogie für diejenigen, die mit objektorientierter Programmierung vertraut sind: Konzepte sind die Klassen und Items und Tupel Objektinstanzen dieser Klassen. Daher rührt die Verwendung des Begriffs „XBRL-Instanz“. Neben der Definition von Konzepten referenzieren Taxonomieschemata Linkbase-Dokumente. Tupelinstanzen haben 1:n-Beziehungen zu ihren übergeordneten Elementen; ihre Metadaten sind die Gesamtheit ihrer Attribute.
• Linkbases sind Sammlungen von Links, die wiederum aus Locators, Arcs und gegebenenfalls Ressourcen bestehen. Locators sind Elemente, die im Wesentlichen auf ein Konzept verweisen und ihm eine beliebige Bezeichnung zuweisen. Arcs wiederum sind Elemente, die angeben, dass ein Konzept mit einem anderen Konzept verknüpft ist, indem sie auf die von den Locators definierten Bezeichnungen verweisen. Manche Arcs verknüpfen Konzepte untereinander. Andere Arcs verknüpfen Konzepte mit Ressourcen, wobei es sich meist um lesbare Bezeichnungen für die Konzepte handelt. Die XBRL-2.1-Spezifikation definiert fünf verschiedene Arten von Linkbases.
  • Label Linkbase
  • Linkbase-Referenz
  • Berechnung Linkbase
  • Definition Linkbase
  • Präsentation Linkbase

Diese Linkbase stellt für Menschen lesbare Zeichenketten für Konzepte bereit. Mithilfe der Label-Linkbase können mehrere Sprachen sowie mehrere Zeichenketten innerhalb jeder Sprache unterstützt werden.

XBRL strebt an, ein weltweiter Standard für die elektronische Geschäftsberichterstattung zu werden. Dies erfordert Taxonomien, die Geschäftsdaten in vielen verschiedenen Sprachen darstellen. Daher ist es wichtig, Elemente mit sprachspezifischen Bezeichnungen erstellen zu können. Unterschiedliche Bezeichnungen können auch für verschiedene Zwecke verwendet werden. Alle Bezeichnungen werden in einer Bezeichnungsdatenbank gespeichert und mit den Elementen verknüpft. Die in einem Schema definierten Elemente sind so aufgebaut, dass sie Computern buchhalterische Bedeutung vermitteln. Um die Verarbeitung der Namen durch Computer zu vereinfachen, müssen bestimmte Regeln eingehalten werden. Beispielsweise sind Leerzeichen nicht zulässig, sodass „Bargeld und Barmitteläquivalente“ als „BargeldUndBarmitteläquivalente“ bezeichnet wird. Darüber hinaus befolgen große Taxonomien wie IFRS spezifische Namens- und Kennzeichnungsregeln, um die Konsistenz innerhalb des Schemas zu gewährleisten. So kann es beispielsweise eine Liste von Wörtern geben, die von den Namen ausgeschlossen sind, z. B. „und“, „von“ usw., oder Wörter, die nur in einer bestimmten Reihenfolge vorkommen (z. B. „Netto“ oder „Gesamt“ am Ende der Bezeichnung nach einem Komma). In der Label-Linkbase werden Elemente mithilfe der Arcrole „concept-label“ mit lesbaren Labels verknüpft. Wie bereits erwähnt, können Elemente Labels in verschiedenen Sprachen zugeordnet werden. Nachfolgend finden Sie ein Beispiel, das die Definitionen der Labels des IFRS-Elements „AssetsTotal“ in Englisch, Deutsch und Polnisch beschreibt.

<label xlink:type= "resource" xlink:role= "http://www.xbrl.org/2003/role/label" xlink:label= "ifrs_AssetsTotal_lbl" xml:lang= "en" > Vermögen, Gesamt </label><label xlink:type= "resource" xlink:role= "http://www.xbrl.org/2003/role/label" xlink:label= "ifrs_AssetsTotal_lbl" xml:lang= "de" > Vermögenswerte, Gesamt </label><label xlink:type= "resource" xlink:role= "http://www.xbrl.org/2003/role/label" xlink:label= "ifrs_AssetsTotal_lbl" xml:lang= "pl" > Aktywa, Razem </label>

Um zwischen Sprachen zu unterscheiden, verwendet XBRL das XML-Attribut „lang“. Taxonomie-Ersteller können zudem verschiedene Bezeichnungen für ein und dasselbe Element definieren. Ein Grundprinzip von XBRL besteht darin, dass die Informationen über Periode und Währung, für die das Element berichtet wird, nicht in der Elementdefinition selbst enthalten sind, sondern durch den Kontext in den Instanzdokumenten beschrieben werden. Im Gegensatz dazu geben viele Begriffe in der Finanzberichterstattung das Datum an, für das sie berichtet werden, beispielsweise Sachanlagen zu Jahresbeginn und Sachanlagen zum Jahresende. XBRL ermöglicht die Erstellung unterschiedlicher Bezeichnungen je nach Kontext, in dem ein Element verwendet wird.

<label xlink:type= "resource" xlink:role= "http://www.xbrl.org/2003/role/label" xlink:label= "ifrs_AssetsTotal_lbl" xml:lang= "en" > Sachanlagen, Gebäude und Ausrüstung, netto </label><label xlink:type= "resource" xlink:role= "http://www.xbrl.org/2003/role/periodStartLabel" xlink:label= "ifrs_AssetsTotal_lbl" xml :lang= " en " > Sachanlagen , Netto , Anfangsbestand </label>< label xlink:type= "resource" xlink:role= "http://www.xbrl.org/2003/role/periodEndLabel" xlink:label= "ifrs_AssetsTotal_lbl" xml:lang= " en " > Sachanlagen , Netto , Endbestand </label>

Das obige Beispiel zeigt, wie einem Element drei verschiedene Bezeichnungen zugewiesen werden, indem den Bezeichnungen unterschiedliche Rollenattribute zugewiesen werden.

Diese Linkdatenbank verknüpft Konzepte mit Zitaten aus maßgeblicher Literatur.

Finanzkonzepte in Geschäftsberichten stammen zumeist aus behördlichen Regulierungsdokumenten. Die IFRS-Taxonomie beispielsweise beschreibt Finanzberichte, die auf Basis der IFRS (gebundener Band) erstellt werden. ^{[ 11 ]} Die in dieser Taxonomie definierten Elemente beziehen sich auf die in den Standards erläuterten Begriffe und Konzepte. Daher wird einer Taxonomie häufig eine Referenz-Linkbase bereitgestellt, die die Beziehungen zwischen Elementen und externen Vorschriften oder Standards darstellt (alternativ kann die Dokumentation in einer Label-Linkbase eingebettet werden). Dies erleichtert es Erstellern und Nutzern, die beabsichtigte Bedeutung jedes Elements zu verstehen und unterstützt dessen Aufnahme in die Taxonomie. Die Referenzebene enthält nicht den vollständigen Text der Vorschriften. Stattdessen verweist sie auf Quelldokumente, indem sie deren Namen identifiziert und die relevanten Absätze und Klauseln angibt. Diese Verbindung wird mithilfe der Arcrole „Konzeptreferenz“ hergestellt. Für jedes Element können verschiedene Arten von Referenzen bereitgestellt werden.

<reference xlink:type= "resource" xlink:role= "http://www.xbrl.org/2003/role/presentationRef" xlink:label= "CashFlowsFromUsedInOperationsTotal_ref" > <ref:Name> IAS </ref:Name> <ref:Number> 7 </ref:Number> <ref:Paragraph> 14 </ref:Paragraph> </reference> <reference xlink:type= "resource" xlink:role= "http://www.xbrl.org/2003/role/measurementRef" xlink:label= "CashFlowsFromUsedInOperationsTotal_ref" > <ref:Name> IAS </ref:Name> <ref:Number> 7 </ref:Number> <ref:Paragraph> 18 </ref:Paragraph> <ref:Subparagraph> a </ref:Subparagraph> </reference>

Das obige Beispiel verweist auf Referenzen für den Cashflow aus (verwendeter in) Geschäftstätigkeit. Zunächst wird auf ein Dokument verwiesen, das die korrekte Darstellung und Kennzeichnung des Elements erläutert. In IAS 7, Absatz 14, wird das Konzept „Cashflow aus operativer Tätigkeit“ definiert und seine Ableitung beschrieben. Zweitens liefert die Bewertungsreferenz Erläuterungen zu den Wertbestimmungskriterien und der Berechnungsmethode des Elements. Diese Beschreibung findet sich in IAS 7, Absatz 18a. XBRL ermöglicht zudem die Zuordnung weiterer Referenztypen zu einem Element, die Beispiele, Kommentare usw. enthalten.

Diese Linkbase verknüpft Konzepte miteinander, sodass die in einem Instanzdokument vorkommenden Werte auf Konsistenz überprüft werden können.

Die Berechnungs-Linkbase dient der Verbesserung der Qualität von XBRL-Berichten. Sie enthält Definitionen grundlegender Validierungsregeln, die für alle Instanzdokumente gelten, die sich auf eine bestimmte Taxonomie beziehen. Eine hierarchische Berechnungs-Linkbase sortiert alle monetären Elemente so, dass Elemente niedrigerer Ebenen addiert oder voneinander subtrahiert werden, sodass das übergeordnete Konzept das Ergebnis dieser Operationen ist.

Das Vorzeichen der Beziehung hängt vom Gewichtungsattribut ab, das dem Bogen zwischen zwei Elementen zugewiesen ist. Ein Beispiel folgt.

<calculationArc xlink:type= "arc" xlink:arcrole= "http://www.xbrl.org/2003/arcrole/summation-item" xlink:from= "Bruttogewinn" xlink:to= "Gesamterlös" order= "1" weight= "1" use= "optional" /> <calculationArc xlink:type= "arc" xlink:arcrole= "http://www.xbrl.org/2003/arcrole/summation-item" xlink:from= "Bruttogewinn" xlink:to= "Umsatzkosten" order= "2" weight= "-1" use= "optional" />

Das Beispiel zeigt, dass zwei Berechnungsbögen definiert sind, die Details zu den Beziehungen zwischen Bruttogewinn, Umsatz und Umsatzkosten liefern. In der Gewinn- und Verlustrechnung entspricht der Bruttogewinn der Differenz der beiden anderen Werte. Daher weisen wir dem Bogen zwischen Bruttogewinn und Umsatz den Gewichtungswert „1“ und dem Bogen zwischen Bruttogewinn und Umsatzkosten den Wert „-1“ zu. Der Unterschied zwischen Berechnungs- und Darstellungs-Linkbases besteht darin, dass das Gesamtelement, das die Summe aller anderen Werte darstellt, in den Finanzberichten üblicherweise am Ende erscheint, während es in der Berechnungs-Linkbase als oberstes Konzept platziert werden muss.

Präsentationsberechnung Vermögenswerte (Präsentation) Gesamtvermögen Vermögenswerte, langfristige Vermögenswerte, langfristig +1 Vermögen, Umlaufvermögen, Umlaufvermögen +1 Gesamtvermögen 

Es gibt zwei wichtige Regeln für Berechnungsbeziehungen in XBRL. Erstens können Operationen nicht auf Elementen mit unterschiedlichen Werten des Attributs „periodType“ durchgeführt werden. Dies wird oft als kontextübergreifende Regel bezeichnet und bezieht sich auf die Definition einiger Elemente als „Für Periode“ (Dauer) und anderer als „Stichtag“ (Instant). Beispielsweise sind Positionen in der Bilanz Instant-Positionen: Ihr Wert wird für einen bestimmten Tag dargestellt, während Elemente in der Gewinn- und Verlustrechnung oder der Kapitalflussrechnung Dauer-Positionen aufweisen: Sie repräsentieren Vorgänge, die über einen Zeitraum hinweg stattfanden. Das Problem tritt beispielsweise in der Eigenkapitalveränderungsrechnung oder der Anlagenbuchhaltung auf, wo Instant- und Dauer-Elemente vermischt sind. Die Lösung dieses Problems ist eine Formel-Linkbasis, die Taxonomie-Erstellern deutlich mehr Funktionen als nur einfache Addition und Subtraktion bietet. Zweitens erfordert die Regel der doppelten Buchführung, dass XBRL-Taxonomie-Ersteller den Soll-/Haben-Charakter monetärer Elemente in Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung definieren. Diese Regel verbietet nicht nur die Addition von Elementen mit entgegengesetzten Bilanzattributen – diese müssen subtrahiert werden –, sondern definiert auch, ob der in einem Element enthaltene numerische Wert positiv oder negativ sein soll.

Diese Linkbase verknüpft Konzepte mit anderen Konzepten mithilfe einer Vielzahl von Bogenrollen, um Beziehungen wie „ist-ein“, „Ganzes-Teil“ usw. auszudrücken. Bogenrollen können von denjenigen erstellt werden, die XBRL-Taxonomien erstellen, oder häufig verwendete Bogenrollen können der XBRL Link Role Registry (LRR) hinzugefügt werden.

Die Definitions-Linkbase bietet Taxonomie-Erstellern die Möglichkeit, verschiedene Arten von Beziehungen zwischen Elementen zu definieren. Es gibt vier Standardbeziehungstypen, die von der Definitions-Linkbase unterstützt werden.

Die erste Kategorie wird als allgemein-speziell bezeichnet . Sie unterscheidet zwischen Konzepten mit einer eher allgemeinen und einer eher spezifischen Bedeutung. Beispielsweise ist ZIP-Code die US-amerikanische Bezeichnung für Postal Code, der weltweit verwendet wird. Um diesen Zusammenhang zu verdeutlichen, definieren die Entwickler der Taxonomie Postal Code als Oberbegriff, zu dem das spezialisierte Konzept ZIP-Code gehört.

Der zweite verfügbare Beziehungstyp ist „Essenz-Alias“ . Mithilfe dieses Typs können Taxonomie-Ersteller angeben, dass zwei Konzepte eine ähnliche Bedeutung haben. Beispielsweise verwenden manche Fluggesellschaften den Begriff „Flugzeuge“ für ihre wichtigste persönliche Schutzausrüstung (PSA), während andere „Flugzeuge“ bevorzugen. Um auszudrücken, dass beide Begriffe dieselbe Bedeutung haben und austauschbar sind, können Taxonomie-Ersteller sie mithilfe der Arcrole „Essenz-Alias“ verknüpfen.

Der dritte Standardbeziehungstyp heißt „Element erforderlich“ . Wie der Name schon sagt, verwenden Taxonomie-Entwickler ihn, um Instanzersteller zur Eingabe des Werts eines Elements zu zwingen, wenn sie den Inhalt eines anderen Elements bereitstellen. Beispielsweise kann eine Aufsichtsbehörde die Offenlegung einer bestimmten Vermögenskomponente vorschreiben, wenn diese in der Bilanz erscheint. Um dies zu erreichen, definiert die Definitions-Linkbasis eine „Element erforderlich“-Beziehung zwischen den Elementen (z. B. „Sachanlagen, Netto“ und „Angaben zu Sachanlagen“).

Die vierte Relation ist die Relation „Ähnliche Tupel “. Sie ähnelt der Relation „Essenz-Alias“, wird aber auf Tupel angewendet. Sie verbindet zwei Tupel, die hinsichtlich ihrer Definition äquivalent sind (Dokumentation aus der Label-Linkbase oder Referenz in der Referenz-Linkbase), sich aber aus XML-Sicht unterscheiden, d. h. keine identischen Inhaltsmodelle besitzen, beispielsweise unterschiedliche Elemente enthalten. Ein Grund für die Einführung dieser Relation ist das Verbot der Schema-Neudefinition, wodurch Änderungen am Inhaltsmodell eines Tupels verhindert werden.

Diese Linkbase verknüpft Konzepte mit anderen Konzepten, sodass die resultierenden Beziehungen die Erstellung einer Benutzeroberfläche, eines Renderings oder einer Visualisierung steuern können.

Geschäftsberichte werden üblicherweise in Form von Tabellen, Aufstellungen oder anderen Strukturen erstellt. Die Präsentationslinkbasis speichert Informationen über die Beziehungen zwischen Elementen, um die Taxonomieinhalte korrekt zu organisieren. Dadurch können die Elemente in einer Struktur angeordnet werden, die die hierarchischen Beziehungen in den jeweiligen Geschäftsdaten adäquat abbildet. Diese Gruppierungen können auf vielfältige Weise erfolgen. Beispielsweise enthält eine typische Bilanz Aktiva, Eigenkapital und Passiva. Die Aktiva bestehen aus Umlaufvermögen und Anlagevermögen. Das Umlaufvermögen ist unterteilt in Vorräte, Forderungen usw. Die Präsentationslinkbasis organisiert die Elemente mithilfe von Eltern-Kind-Beziehungen auf diese Weise und unterstützt die Nutzer beim Auffinden der für sie relevanten Konzepte. Der Hauptnachteil einer baumartigen (hierarchischen) Struktur in einer Präsentationslinkbasis besteht darin, dass sie nur die Darstellung flacher Listen von Elementen ermöglicht, während Finanzberichte auch komplexere Berichte wie Eigenkapitalveränderungen oder Sachanlagenbewegungen enthalten. Das XBRL-Konsortium arbeitet derzeit an Rendering-Lösungen, die die automatische Erstellung solcher Berichte ermöglichen sollen.

Dies ist das Taxonomieschema der oben gezeigten Instanzdatei:

<?xml version="1.0" encoding="utf-8"?><schemaxmlns= "http://www.w3.org/2001/XMLSchema"xmlns:xbrli= "http://www.xbrl.org/2003/instance"xmlns:link= "http://www.xbrl.org/2003/linkbase"xmlns:xlink= "http://www.w3.org/1999/xlink"xmlns:ifrs-gp= "http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15"xmlns:ifrs-gp-rol= "http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/roles"xmlns:samp= "http://www.iqinfo.com/xbrl/taxonomy"targetNamespace= "http://www.iqinfo.com/xbrl/taxonomy"elementFormDefault= "qualifiziert"attributeFormDefault= "unqualifiziert" ><Anmerkung><appinfo><link:linkbaseRef xlink:type= 'simple'xlink:href= 'http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-pre-bs-liquidity-2005-05-15.xml'xlink:role= 'http://www.xbrl.org/2003/role/presentationLinkbaseRef'xlink:arcrole= 'http://www.w3.org/1999/xlink/properties/linkbase' /><link:linkbaseRef xlink:type= 'simple'xlink:href= 'http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-pre-is-byNature-2005-05-15.xml'xlink:role= 'http://www.xbrl.org/2003/role/presentationLinkbaseRef'xlink:arcrole= 'http://www.w3.org/1999/xlink/properties/linkbase' /><link:linkbaseRef xlink:type= 'simple'xlink:href= 'http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-cal-bs-liquidity-2005-05-15.xml'xlink:role= 'http://www.xbrl.org/2003/role/calculationLinkbaseRef'xlink:arcrole= 'http://www.w3.org/1999/xlink/properties/linkbase' /><link:linkbaseRef xlink:type= 'simple'xlink:href= 'http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-cal-is-byNature-2005-05-15.xml'xlink:role= 'http://www.xbrl.org/2003/role/calculationLinkbaseRef'xlink:arcrole= 'http://www.w3.org/1999/xlink/properties/linkbase' /></appinfo></annotation><import namespace= "http://www.xbrl.org/2003/instance"schemaLocation= "http://www.xbrl.org/2003/xbrl-instance-2003-12-31.xsd" /><import namespace= "http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15"schemaLocation= "http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-2005-05-15.xsd" /></schema>

Das Global Ledger Framework von XBRL ( XBRL GL ) ist der einzige Satz von Taxonomien, der von XBRL International entwickelt und empfohlen wird .

XBRL International hat eine Stabilitätsgarantie für die XBRL 2.1-Kernspezifikation herausgegeben und wiederholt bekräftigt. Zusätzlich zur XBRL 2.1-Kernspezifikation wird weiterhin an der Entwicklung von XBRL-Modulen gearbeitet, die neue, kompatible Funktionalitäten definieren.

• XBRL Dimensions  – Dieses Modul erhielt 2005 den Empfehlungsstatus. Eine neue Ausgabe der Dimensions 1.0-Spezifikation mit Korrekturen wurde am 7. September 2009 veröffentlicht. Die Dimensions 1.0-Spezifikation ist eine optionale Erweiterung der XBRL 2.1-Spezifikation, die die Regeln und Verfahren für die Erstellung dimensionaler Taxonomien und Instanzdokumente erweitert. Sie unterstützt die Verwendung von XBRL-Taxonomie-Linkbasen zur Definition zusätzlicher, strukturierter Kontextinformationen für Geschäftsfakten. Jede Kontextinformation wird als „Dimension“ bezeichnet. Die XBRL-Basisspezifikation definiert im Wesentlichen drei Dimensionen: Berichtszeitraum, berichtende Einheit (z. B. ein Unternehmen oder eine Abteilung davon) und ein lose definiertes Berichtsszenario, das ursprünglich zur Unterscheidung zwischen Ist- und Soll-Daten dienen sollte. Taxonomien, die XBRL Dimensions verwenden, können neue Dimensionen definieren, die gültigen Werte („Domänen“) für Dimensionen festlegen, mithilfe von „Hypercubes“ bestimmen, welche Dimensionen auf welche Geschäftskonzepte zutreffen, und weitere Taxonomie-Metadaten (Bezeichnungen, Präsentationsinformationen usw.) mit Dimensionen verknüpfen.
• XBRL-Formel  – Dieses Modul erhielt am 22. Juni 2009 den Empfehlungsstatus. Die Formelspezifikation 1.0 unterstützt die Erstellung von Ausdrücken (mittels XPath), die auf XBRL-Instanzen angewendet werden können, um deren Informationen zu validieren oder neue XBRL-Fakten in einer neuen Instanz zu berechnen. Um zu sehen, wie Formelkomponenten zusammenhängen, klicken Sie auf das interaktive Diagramm der zugehörigen Formelspezifikationen. ^{[ 12 ]}
• Inline XBRL (oder iXBRL ) – Dieses Modul erreichte am 20. April 2010 den Empfehlungsstatus. Die Inline-XBRL-Spezifikation definiert, wie XBRL-Metadaten in wohlgeformte HTML- oder XHTML-Dokumente eingebettet werden können, sodass Daten und zugehörige Rendering-Informationen in einem einzigen Dokument gekapselt werden können.
• XBRL-Versionierung  – Dieses Modul erhielt am 27. Februar 2013 den Empfehlungsstatus. Die Spezifikation ermöglicht die Erstellung von Versionierungsberichten, die von den Autoren von XBRL-Taxonomien verwendet werden können, um die Änderungen zwischen zwei Taxonomien zu dokumentieren. Viele große Taxonomien (wie beispielsweise die IFRS-Taxonomie) werden jährlich aktualisiert.
• XBRL-Tabellen-Linkbase  – Dieses Modul ermöglicht es Taxonomie-Autoren, tabellarische Berichtsvorlagen zu definieren. Die Tabellen-Linkbase kann sowohl zur Darstellung von XBRL-Daten als auch zur Dateneingabe verwendet werden, indem der Software eine Vorlage zur Vervollständigung durch den Benutzer bereitgestellt wird. Die Tabellen-Linkbase eignet sich besonders für die Verarbeitung großer, hochdimensionaler Berichtsvorlagen, wie sie beispielsweise für Solvency-II -Berichte an die EIOPA sowie für COREP- und FINREP-Berichte an die EBA verwendet werden .

Neben der Erstellung zusätzlicher Module unterstützt XBRL International verschiedene Methoden zur kontinuierlichen Erweiterung der gemeinsamen XBRL-Funktionalität.

• Link-Rollen-Register – Dieses Register, das unter xbrl.org gehostet wird, sammelt Link-Rollen und Bogen-Rollen, um die Wiederverwendung über Taxonomien hinweg zu fördern.
• Funktionsregister – Dieses Register sammelt XPath-Funktionen zur Wiederverwendung in Formel-Linkbasen.
• Transformation Rules Registry – Dieses Register sammelt gängige Transformationen, die verwendet werden, um für Menschen lesbare Daten in Inline-XBRL-Dokumenten (z. B. "1. Januar 2016") in die von XBRL geforderten Formate ("2016-01-01") umzuwandeln.

iXBRL (Inline-XBRL) ^{[ 10 ]} ist eine Weiterentwicklung von XBRL, bei der die XBRL-Metadaten in ein HTML-Dokument, z. B. einen veröffentlichten Bericht oder Jahresabschluss, eingebettet werden. Es setzt voraus, dass das HTML-Dokument wohlgeformt ist, legt aber das erforderliche XML-Format nicht weiter fest. Typischerweise wird iXBRL in HTML- Dokumenten implementiert, die von Webbrowsern angezeigt oder gedruckt werden, ohne die XBRL-Metadaten im Dokument preiszugeben. Die Spezifikation stellt jedoch ein normatives Schema bereit, das vorschreibt, dass jedes schemakonforme iXBRL-Dokument im XHTML- Format vorliegen muss.

Die meisten iXBRL-Finanzberichte werden auf eine von zwei Arten erstellt:

1. Das System, das die Berichtsformate erstellt, formatiert diese direkt im iXBRL-Format. In Großbritannien, wo alle Unternehmen zur Einreichung von Berichten im iXBRL-Format verpflichtet sind, bieten die gängigen Buchhaltungsprogramme den iXBRL-Export von Finanzberichten an.
2. Der Finanzbericht wird als Microsoft Word- oder Microsoft Excel- Dokument erstellt, und ein „Tagging-Programm“ wird verwendet, um die XBRL-Konzeptmetadaten hinzuzufügen und das Dokument als Inline-XBRL zu exportieren.

Bei großen und komplexen Finanzberichten kann eine einzelne iXBRL-Datei für einen Webbrowser zu groß sein. Dies tritt häufiger auf, wenn – wie in Großbritannien – der Geschäftsbericht, der viele Grafiken enthalten kann, mit dem Jahresabschluss in einem einzigen iXBRL-Dokument zusammengefasst wird. Die iXBRL-Spezifikation erlaubt es, mehrere iXBRL-Dokumente als einen einzigen iXBRL-Dokumentensatz zu behandeln. ^{[ 13 ]}

In Großbritannien verlangt die britische Steuerbehörde HMRC von Unternehmen, ihre Berichte, Jahresabschlüsse und Steuerberechnungen im iXBRL-Format einzureichen, wenn sie ihre Körperschaftsteuererklärung abgeben. Unternehmen und ihre Steuerberater können die Online-Einreichungssoftware der HMRC ^{[ 14 ]} verwenden , um ihre Berichte, Jahresabschlüsse und Steuerberechnungen im iXBRL-Format zu erstellen, oder sie können die iXBRL-Dateien selbst erstellen und an die HMRC übermitteln.

Die Online-Einreichungssoftware der britischen Steuerbehörde HMRC ist ein Beispiel für ein Programm, das iXBRL-Dokumente aus Quelldaten generiert. Dabei werden Formulare verwendet, in denen die wichtigsten Daten (die in XBRL-Tags erscheinen) in Eingabefelder eingetragen werden. Weitere Daten (der restliche Bericht und Jahresabschluss) werden in Textfeldern erfasst. Das Programm generiert den iXBRL-Bericht und -Jahresabschluss in einer festgelegten Abfolge von Abschnitten und in einem Standardformat. Jegliche andere Formatierung geht dabei verloren. Obwohl der resultierende Bericht und Jahresabschluss den Anforderungen der HMRC entspricht, ist er optisch und leserlich wenig ansprechend.

iXBRL ist in Japan, Dänemark und Großbritannien für Unternehmensanmeldungen von Regierungsbehörden vorgeschrieben. In Großbritannien akzeptiert auch Companies House iXBRL. Obwohl iXBRL von Companies House nicht vorgeschrieben ist , macht es den Großteil der jährlich eingereichten Unterlagen aus.

Seit Juni 2016 erlaubt die SEC Unternehmen, iXBRL in den erforderlichen HTML-Dokumenten zu verwenden. Im Juni 2018 kündigte die SEC Pläne für die vollständige Umstellung auf iXBRL an, wodurch die Pflicht zur Einreichung separater HTML- und XBRL-Dokumente entfällt. ^{[ 15 ] [ 16 ]}

Seit Januar 2021 sind alle börsennotierten Unternehmen der EU , die Jahresabschlüsse nach IFRS erstellen , verpflichtet, diese im Inline-XBRL -Format zu veröffentlichen. Dies ist Teil der Initiative für ein einheitliches europäisches elektronisches Format (ESEF). ^{[ 17 ]}

Die Anfänge von XBRL im Jahr 1998 ^{[ 18 ]} lassen sich auf die ersten Bemühungen von Charles Hoffman, einem Wirtschaftsprüfer aus Tacoma, Washington, zurückführen. Das American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) spielte ebenfalls eine entscheidende Rolle bei der Zusammenführung dessen, was schließlich zu XBRL International wurde. ^{[ 19 ]}

Die Spezifikation durchlief mehrere Versionen, bevor XBRL v2.1 im Jahr 2003 veröffentlicht wurde.

• Version 1.0 – Diese am 31. Juli 2000 veröffentlichte Version ^{[ 20 ]} basierte auf DTDs . Sie verdeutlichte den Unterschied zwischen dem Datenaustausch in Instanzdokumenten und dem Metadatenaustausch in Taxonomiedokumenten. Taxonomien wurden als XML-Schema-Dateien definiert, diese wurden jedoch nicht zur Instanzvalidierung verwendet.
• Version 2.0 – Veröffentlicht am 14. Dezember 2001 ^{[ 21 ]} führte die Verwendung von XML-Schema-Substitutionsgruppen ein, um die Schemavalidierung von Instanzen zu ermöglichen. Konzeptrelationen wurden in separate XLink-basierte Linkbasen aufgeteilt. Kontextdaten der Instanz wurden in einem separaten Element gesammelt.
• 2.1 – Veröffentlicht am 31. Dezember 2003, ^{[ 20 ]} wurde die Definition der Begriffe deutlich verschärft und die Einführung einer Konformitätssuite ermöglicht.

XBRL v2.1 ist seit seiner Veröffentlichung stabil geblieben und wurde nur zur Korrektur von Fehlern aktualisiert. Der Standard hat sich durch die Entwicklung zusätzlicher XBRL-Module deutlich weiterentwickelt . Details zu allen Versionen der Spezifikation und den zugehörigen Modulen finden Sie auf der XBRL Specification Subsite. ^{[ 22 ]}

Im April 2009 untersuchte eine Studie des Fachbereichs Rechnungswesen der North Carolina State University die Genauigkeit der XBRL-Einreichungen von 22 Unternehmen, die 2006 am freiwilligen Einreichungsprogramm der SEC teilgenommen hatten. ^{[ 23 ]} Ein Vergleich der XBRL-Einreichungen mit den Formularen 10-K ergab zahlreiche Fehler in Bezug auf Beschilderung, Beträge, Beschriftung und Klassifizierung. Die Studie bewertet diese Fehler als gravierend, da XBRL-Daten maschinenlesbar sind und die Fehler – insbesondere bei der Verwendung von XBRL-Analysesoftware – visuell nicht erkennbar sind.

Zu einem anderen Schluss kamen Du et al., 2013 ^{[ 24 ]} , die argumentierten, dass Unternehmen einen Lernprozess durchlaufen und sich stetig verbessern.

Im Dezember 2017 gab Charlie Hoffman an, dass die Wahrscheinlichkeit für Fehler in den primären Finanzberichten börsennotierter Unternehmen, die auf XBRL basieren, bei 10,2 % liegt. Hoffman prognostiziert, dass die Informationsqualität von XBRL-basierten Finanzberichten börsennotierter Unternehmen angesichts der aktuellen Fehleranzahl und des Tempos ihrer Korrektur innerhalb von etwa fünf Jahren sehr gut sein wird. ^{[ 25 ]}

Eine Bewertung der Auswirkungen der Finanzberichterstattung in XBRL auf das EDGAR-System der SEC durch Debreceny, Roger S., et al. 2005. ^{[ 26 ]}

Ein Tool zur Umwandlung der konsolidierten Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung sowie Kapitalflussrechnung in das XBRL-Format. ^{[ 27 ]}

Die Corporate Governance steht in einem signifikanten und positiven Zusammenhang mit der Entscheidung eines Unternehmens, frühzeitig und freiwillig Finanzinformationen im XBRL-Format einzureichen. ^{[ 28 ]}

Am 18. Dezember 2017 veröffentlichte die Europäische Wertpapier- und Marktaufsichtsbehörde ( ESMA) den endgültigen Entwurf der regulatorischen technischen Standards (RTS) für das neue europäische einheitliche elektronische Format (ESEF). Gemäß dem Verordnungsentwurf müssen ab 2020 Finanzberichte, die konsolidierte Abschlüsse nach IFRS enthalten, mit XBRL-Tags gekennzeichnet werden. ^{[ 29 ]}

• XBRL-Zusicherung

• Offizielle Website
• Die XBRL-Spezifikationsseite – Informationen für Entwickler mit direktem Zugriff auf Spezifikationen, Konformitätssuiten und FAQs.
• Offizielle Website von XBRL US - die US-amerikanische Jurisdiktion von XBRL International, dem nationalen Konsortium für standardisierte Unternehmensberichterstattung, Schöpfer der ersten XBRL US GAAP Taxonomie, im Auftrag der US-amerikanischen Börsenaufsichtsbehörde (Securities and Exchange Commission).
• Curry, E.; Harth, A.; O'Riain, S. (2009). „Herausforderungen für die Konvergenz von Finanzdaten“ . Tagungsband des XBRL/W3C-Workshops zur Verbesserung des Zugangs zu Finanzdaten im Web . Abgerufen am 9. August 2011 .{{cite book}}: CS1 maint: deprecated archival service (link)
• Suche nach Unternehmensabschlüssen im Vereinigten Königreich , vollständiger Zugriff auf alle beim Companies House im Vereinigten Königreich eingereichten Inline-XBRL-Abschlüsse.
• XBRLS: Wie ein einfacheres XBRL ein besseres XBRL ermöglichen kann
• „Weißbuch zur Verwendung von XBRL“ (PDF) . xml.gov . (ACT-IAC) American Council for Technology and Industry Advisory Council . Februar 2007. Archiviert vom Original (PDF) am 14.12.2010 . Abgerufen am 14.12.2009 .
• Holland, LEF (2004). „XML Flattened: The lessons to be learned from XBRL“ (PDF) . corefiling.com .