Geschichte der Besteuerung im Vereinigten Königreich

Zur Geschichte der Besteuerung im Vereinigten Königreich gehört die Geschichte aller Einnahmen der Regierungen gemäß Gesetz, in Geld oder Naturalien, einschließlich der Einnahmen von Monarchen und niederen Feudalherren, die von Personen oder Eigentum erhoben wurden, die der Regierung unterstanden, mit dem Hauptzweck der Einnahmenerzielung.

Vor der Gründung des Königreichs Großbritannien im Jahr 1707 und des Vereinigten Königreichs im Jahr 1801 wurden in den Ländern, die sich zum Vereinigten Königreich zusammenschlossen, Steuern erhoben. So führte König Johann in England im Jahr 1203 eine Ausfuhrsteuer auf Wolle ein, und König Eduard I. erhob 1275 Steuern auf Wein. Ebenfalls in England wurde 1572 eine Armensteuer eingeführt, um bedürftigen Armen zu helfen. Diese wurde 1601 durch den Poor Relief Act von einer lokalen in eine nationale Steuer umgewandelt . ^{[ 1 ]} Im Juni 1628 verabschiedete das englische Parlament die Petition of Right , die unter anderem die Erhebung von Steuern ohne Zustimmung des Parlaments verbot. Dies verhinderte, dass die Krone willkürliche Steuern einführte und diese ihren Untertanen ohne Konsultation auferlegte.

Eine der wichtigsten Steuern, die das Parlament auf Wunsch Karls II. einführte , war eine Abgabe auf Kohle, die nach London eingeführt wurde, um den Wiederaufbau der City of London nach dem Großen Brand von 1666 zu finanzieren. Eine Klausel im Rebuilding of London Act von 1666 legte eine Gebühr von einem Schilling pro Kessel fest , ein Satz, der im Rebuilding of London Act von 1670 auf drei Schilling erhöht wurde (um den Wiederaufbau der St. Paul’s Cathedral zu unterstützen ). ^{[ 2 ]} Die Steuer wurde schließlich 1889 abgeschafft. ^{[ 3 ]}

1692 führte das englische Parlament die nationale Grundsteuer ein . Diese Steuer wurde auf die Mietwerte erhoben und galt sowohl für ländliche als auch für städtische Grundstücke. Es gab keine Vorkehrungen für eine Neubewertung der 1692 vorgenommenen Wertfeststellungen, weshalb diese bis weit ins 18. Jahrhundert hinein Gültigkeit behielten. ^{[ 4 ]}

Mit der Gründung des Königreichs Großbritannien am 1. Mai 1707 blieb die Fenstersteuer, die in England und Wales gemäß dem Steuergesetz (Nr. 3) von 1695 ( 7 & 8 Will. 3. c. 18), einem Gesetz zur Gewährung mehrerer Steuern und Abgaben auf Häuser an Seine Majestät zur Deckung des Defizits der gekürzten Währung ^{[ 5 ],} eingeführt worden war , weiterhin bestehen. Sie war darauf ausgelegt, eine Steuer im Verhältnis zum Wohlstand des Steuerzahlers zu erheben, jedoch ohne die Kontroverse, die damals die Idee der Einkommensteuer umgab . Viele Menschen lehnten die Einkommensteuer zu dieser Zeit aus Prinzip ab, da sie die Offenlegung des persönlichen Einkommens als unzulässigen staatlichen Eingriff in die Privatsphäre und als potenzielle Bedrohung der persönlichen Freiheit ansahen. ^{[ 6 ]} Tatsächlich wurde die erste dauerhafte britische Einkommensteuer erst 1842 eingeführt, und das Thema blieb bis weit ins 20. Jahrhundert hinein äußerst umstritten. ^{[ 7 ]}

Die Fenstersteuer wurde ursprünglich in zwei Teilen eingeführt: einer pauschalen Haussteuer von 2 Schilling pro Haus (entspricht 16,32 £ im Jahr 2025) und einer variablen Steuer für Häuser mit mehr als zehn Fenstern. Für Immobilien mit zehn bis zwanzig Fenstern wurden insgesamt vier Schilling (entspricht 32,65 £ im Jahr 2025) gezahlt ^{[ 8 ]} , für solche mit mehr als zwanzig Fenstern acht Schilling (entspricht 65,29 £ im Jahr 2025). ^{[ 8 ] [ 9 ]}

Einkommensteuergesetz (Nr. 2) 1799
Parlamentsgesetz
Parlament von Großbritannien
Langer Titel	Ein Gesetz zur Verlängerung der Frist für die Rückgabe von Erklärungen gemäß einem in der laufenden Parlamentssitzung verabschiedeten Gesetz mit dem Titel „Ein Gesetz zur Aufhebung der durch ein in der letzten Parlamentssitzung erlassenes Gesetz zur Gewährung von Hilfe und Beiträgen zur Kriegsführung auferlegten Abgaben und zur Schaffung wirksamerer Regelungen für denselben Zweck durch die Erhebung bestimmter Abgaben auf Einkommen anstelle der genannten Abgaben“ und zur Änderung des genannten Gesetzes.
Zitat	39 Geo. 3 . c. 22
Territoriale Ausdehnung	Großbritannien
Termine
Königliche Zustimmung	21. März 1799
Beginn	5. April 1799 [ a ]
Aufgehoben	6. August 1861
Andere Gesetze
Ändert	Einkommensteuergesetz 1799
Geändert durch	Einkommensteuergesetz 1800
Aufgehoben durch	Statute Law Revision Act 1861
Bezieht sich auf	Einkommensteuergesetz (Nr. 3) 1799 Einkommensteuergesetz (Nr. 4) 1799
Status: Aufgehoben
Text des Gesetzes in seiner ursprünglichen Fassung

Einkommensteuergesetz 1800
Parlamentsgesetz
Parlament von Großbritannien
Langer Titel	Ein Gesetz zur besseren Feststellung und Erhebung der durch mehrere in der letzten Parlamentssitzung verabschiedete Gesetze erhobenen Abgaben in Bezug auf die Einkommensteuer; und zur Erläuterung und Änderung der genannten Gesetze.
Zitat	39 & 40 Geo. 3 . c. 49
Territoriale Ausdehnung	Großbritannien
Termine
Königliche Zustimmung	20. Juni 1800
Beginn	20. Juni 1800 [ b ]
Aufgehoben	6. August 1861
Andere Gesetze
Ändert	Einkommensteuergesetz 1799 Einkommensteuergesetz (Nr. 2) 1799
Aufgehoben durch	Statute Law Revision Act 1861
Bezieht sich auf	Einkommensteuergesetz (Nr. 3) 1799 Einkommensteuergesetz (Nr. 4) 1799
Status: Aufgehoben
Text des Gesetzes in seiner ursprünglichen Fassung

Die Einkommensteuer wurde in Großbritannien erstmals von William Pitt dem Jüngeren in seinem Haushaltsplan vom Dezember 1798 eingeführt, um Waffen und Ausrüstung für die Napoleonischen Kriege zu finanzieren . Pitts neue, gestaffelte (progressive) Einkommensteuer begann mit einem Steuersatz von 2 alten Pence pro Pfund ( 1/120 ) auf Einkommen über 60 £ (entspricht 6.666 £ im Jahr 2025) ^{[ 8 ]} und stieg auf maximal 2 Schilling (10 %) auf Einkommen über 200 £. Pitt hoffte , mit der neuen Einkommensteuer 10 Millionen £ einzunehmen, doch die tatsächlichen Einnahmen beliefen sich 1799 auf etwas über 6 Millionen £. ^{[ 7 ]}

Die Einkommensteuer Pitts wurde von 1799 bis 1802 erhoben, bis sie von Henry Addington im Frieden von Amiens abgeschafft wurde. Addington hatte 1801 nach Pitts Rücktritt aufgrund der Katholikenemanzipation das Amt des Premierministers übernommen . 1803, mit Wiederaufnahme der Kampfhandlungen, führte Addington die Einkommensteuer erneut ein, schaffte sie aber 1816, ein Jahr nach der Schlacht von Waterloo , wieder ab .

Addingtons Gesetz zur „Beitragszahlung der Gewinne aus Vermögen, Berufen, Gewerben und Ämtern“ (der Begriff „Einkommensteuer“ wurde bewusst vermieden) führte zwei wesentliche Änderungen ein. Erstens ermöglichte es die Besteuerung an der Quelle; beispielsweise zog die Bank von England einen Betrag, der als Steuer zu entrichten war, von den an Inhaber von Staatsanleihen gezahlten Zinsen ab . Zweitens führte es Gebührenverzeichnisse ein:

• Anlage A (Steuer auf Einkünfte aus Grundbesitz im Vereinigten Königreich)
• Anlage B (Steuer auf gewerbliche Nutzung von Grundstücken)
• Anlage C (Steuer auf Einkünfte aus börsennotierten Wertpapieren)
• Anlage D (Steuer auf Handelseinkünfte, Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit, Zinsen, Auslandseinkünfte und Gelegenheitseinkünfte)
• Anlage E (Steuer auf Arbeitsentgelt)

Einkünfte, die nicht unter diese Tabellen fielen, wurden nicht besteuert. (Später wurde eine sechste Tabelle, Tabelle F – Steuer auf britische Dividendeneinkünfte –, hinzugefügt.)

Obwohl der maximale Steuersatz nach Addingtons Gesetz nur 5 % betrug – lediglich die Hälfte der nach Pitts Gesetz zulässigen 10 % –, führten die übrigen Änderungen zu einer Einnahmensteigerung von 50 %, vor allem weil sie die Zahl der Steuerpflichtigen verdoppelten und den Anwendungsbereich etwas erweiterten. ^{[ 7 ]}

Pitt hatte sich in der Opposition gegen Addingtons Neuerungen ausgesprochen; er übernahm sie jedoch weitgehend unverändert, als er 1804 wieder ins Amt kam. Die wichtigste Änderung, die er vornahm, war die Anhebung des Höchststeuersatzes auf 10 %, den Satz seines ursprünglichen Gesetzentwurfs, im Jahr 1806. Die Einkommensteuer änderte sich während der Napoleonischen Kriege trotz Regierungswechseln kaum. ^{[ 7 ]}

Nicholas Vansittart war 1815, zur Zeit der Schlacht von Waterloo, Schatzkanzler . Er neigte dazu, die Einkommensteuer beizubehalten, doch die öffentliche Meinung war stark dagegen, und – wie zu erwarten – setzte sich die Opposition für ihre Abschaffung ein. So wurde sie 1816 „unter tosendem Beifall“ abgeschafft. Tatsächlich war die Steuer so unpopulär, dass das Parlament die Vernichtung aller damit verbundenen Dokumente anordnete. Dies war jedoch eher ein Schauprozess, denn der königliche Gedenkbeauftragte hatte Kopien angefertigt und aufbewahrt. ^{[ 7 ]}

Die Parlamentswahlen von 1841 gewannen die Konservativen unter Premierminister Sir Robert Peel . Obwohl er sich im Wahlkampf gegen die unpopuläre Einkommensteuer ausgesprochen hatte, führten leere Staatskassen und ein wachsendes Haushaltsdefizit dazu, dass er die Steuer in seinem Haushaltsplan von 1842 überraschend wieder einführte. Peel wollte nur diejenigen besteuern, deren Einkommen über 150 Pfund Sterling pro Jahr lag, und senkte die Zölle auf 750 von insgesamt 1.200 besteuerten Artikeln. Davon profitierten die weniger Wohlhabenden, und der Handel erholte sich. ^{[ 10 ] [ 11 ]} Peels Einkommensteuer betrug 7 Pence pro Pfund (etwa 3 %). Sie wurde für drei Jahre erhoben, mit der Möglichkeit einer zweijährigen Verlängerung. Eine Finanzierungskrise bei der Eisenbahn und steigende Staatsausgaben sicherten ihren Fortbestand. Für Peel war die Debatte rein akademischer Natur. 1846 hob er die Korngesetze auf – welche die Landbesitzer durch Zölle auf importiertes Getreide (Weizen und Gerste) begünstigten, das billiger war als das im Inland produzierte – und verlor dadurch die Unterstützung eines Großteils seiner Partei. Die Whigs erlangten im selben Jahr wieder die Macht, unterstützt von einigen prominenten Anhängern der „Peelites“. ^{[ 10 ]}

Die zweite Hälfte des 19. Jahrhunderts war von zwei Politikern geprägt – Benjamin Disraeli und William Ewart Gladstone .

Der Konservative Disraeli lehnte Peels Aufhebung der Korngesetze ab (die den Preis für importiertes Getreide in die Höhe getrieben hatten, um die heimischen Landwirte zu unterstützen). Er war dreimal Schatzkanzler und zweimal Premierminister.

Der ehemalige Konservative Gladstone unterstützte die Aufhebung der Korngesetze und wechselte in die Opposition (zuerst zu den Whigs, ab 1868 zu den Liberalen). Er war viermal Schatzkanzler und viermal Premierminister – seine letzte Amtszeit begann, als er 82 Jahre alt war.

Disraeli und Gladstone waren sich in vielen Punkten einig, obwohl beide bei den Parlamentswahlen 1874 die Abschaffung der Einkommensteuer versprachen. Disraeli gewann, und die Steuer blieb bestehen.

Gladstone hielt eine fast fünfstündige Rede zur Vorstellung seines Haushaltsplans von 1853. Er skizzierte Pläne zur schrittweisen Abschaffung der Einkommensteuer über sieben Jahre (die jedoch durch den Krimkrieg durchkreuzt wurden), zur Ausweitung der Steuer auf Irland und führte Steuerabzüge für Ausgaben ein, die „ausschließlich, vollständig und notwendigerweise“ im Rahmen der Ausübung eines Amtes anfallen – darunter auch die Haltung und Pflege eines Pferdes für dienstliche Zwecke. Die Haushaltsrede von 1853 enthielt zudem einen Rückblick auf die Geschichte der Steuer und ihre gesellschaftliche Bedeutung.

Nach der Niederlage der Whigs im Jahr 1858 kehrte Disraeli als Schatzkanzler zurück und bezeichnete in seiner Haushaltsrede die Einkommensteuer als „ungerecht, ungleich und inquisitorisch“ und erklärte, sie solle „vorerst unter der klaren Voraussetzung fortgeführt werden, dass sie letztendlich abgeschafft werden soll“. Doch die Rückkehr der Konservativen an die Macht war nur von kurzer Dauer. Von 1859 bis 1866 regierten die Whigs erneut mit Viscount Palmerston als Premierminister und Gladstone als Schatzkanzler.

Gladstone hatte 1860 als Jahr für die Abschaffung der Einkommensteuer festgelegt, und sein Haushaltsplan wurde mit Spannung erwartet. Aus gesundheitlichen Gründen verzögerte sich die Veröffentlichung, und seine Rede musste auf vier Stunden gekürzt werden. Er musste dem Unterhaus jedoch mitteilen, dass ihm keine andere Wahl blieb, als die Steuer wieder einzuführen. Fakt war, dass sie jährlich 10 Millionen Pfund einbrachte, während die Staatsausgaben seit 1853 um 14 Millionen Pfund auf 70 Millionen Pfund gestiegen waren (diese Zahlen müssten für eine heutige Entsprechung mit 50 multipliziert werden).

Gladstone war weiterhin fest entschlossen, die Einkommensteuer abzuschaffen. Als gegen seinen Willen ein Sonderausschuss eingesetzt wurde, um Reformen zu prüfen, die deren Erhalt ermöglichen könnten, besetzte er diesen mit Anhängern, um jegliche Verbesserungen zu verhindern. 1866 scheiterten die bescheidenen Reformversuche der Whigs im Parlament, und die Konservativen kehrten an die Macht zurück, wenn auch ohne absolute Mehrheit. Disraeli gelang, was Gladstone nicht gelungen war: Er setzte 1867 die Reform Bill durch. Diese gewährte allen Hausbesitzern und Mietern in Städten mit einer Miete von über 10 Pfund das Wahlrecht – und damit erstmals vielen Angehörigen der Arbeiterklasse. Ähnliche Regelungen für die Landbevölkerung wurden 1884 von Gladstone eingeführt.

Disraeli hatte darauf spekuliert, dass eine größere Wählerschaft eine konservative Mehrheit sichern würde, und 1868 war er Premierminister. Doch die Wahlen desselben Jahres brachten den Liberalen – wie die Whigs inzwischen geworden waren – unter Gladstone den Sieg. Die Einkommensteuer blieb während seiner ersten Regierungszeit bestehen, und es wurden einige wichtige Änderungen vorgenommen, darunter das Recht, beim High Court Berufung einzulegen, wenn ein Steuerzahler oder die Steuerbehörde die Entscheidung der Berufungskommission für rechtswidrig hielt. Dennoch bestand weiterhin der Wille, die Steuer abzuschaffen. Die Times schrieb in ihrer Wahlberichterstattung von 1874: „Es ist nun offensichtlich, dass die Einkommensteuer abgeschafft wird, wer auch immer bei Vorlage des Haushaltsplans Schatzkanzler sein wird.“

Disraeli gewann die Wahl, Northcote wurde sein Schatzkanzler, und die Steuer blieb bestehen. Damals trug sie etwa 6 Millionen Pfund zu den Staatseinnahmen von 77 Millionen Pfund bei, während Zoll und Verbrauchsteuer 47 Millionen Pfund beisteuerten. Sie hätte abgeschafft werden können, doch angesichts des niedrigen Steuersatzes (unter 1 %) und der Tatsache, dass der Großteil der Bevölkerung befreit war, hatte dies keine Priorität. Aufgrund der sich verschlechternden Handelsbedingungen, darunter der Niedergang der Landwirtschaft infolge schlechter Ernten und nordamerikanischer Importe, bot sich diese Gelegenheit nicht mehr. ^{[ 12 ]}

Der Erste Weltkrieg (1914–1918) wurde durch hohe Kredite im In- und Ausland, neue Steuern und Inflation finanziert. Indirekt wurde er auch durch die Verschiebung von Instandhaltungs- und Reparaturarbeiten sowie die Streichung unnötiger Projekte finanziert. Die Regierung vermied indirekte Steuern, da diese die Lebenshaltungskosten tendenziell erhöhen und Unzufriedenheit in der Arbeiterklasse hervorrufen können. Man legte großen Wert auf „Gerechtigkeit“ und „wissenschaftliche“ Steuerpolitik. Die Bevölkerung befürwortete die hohen neuen Steuern im Allgemeinen weitgehend und äußerte nur wenige Beschwerden. Das Finanzministerium lehnte Vorschläge für eine hohe Kapitalabgabe ab, mit der die Labour Party die Kapitalisten schwächen wollte. Stattdessen wurde eine Übergewinnsteuer in Höhe von 50 Prozent der Gewinne über dem normalen Vorkriegsniveau erhoben; dieser Satz wurde 1917 auf 80 Prozent angehoben. Auf Luxusimporte wie Automobile, Uhren und Armbanduhren wurden Verbrauchssteuern erhoben. Es gab keine Umsatz- oder Mehrwertsteuer . Die Haupteinnahmequelle war die Einkommensteuer, die 1915 auf 3 Schilling erhöht wurde. 6 Pence pro Pfund (17,5 %) und die individuellen Freibeträge wurden gesenkt. Der Einkommensteuersatz stieg 1916 auf 5 Schilling (25 %) und 1918 auf 6 Schilling (30 %).

Die Steuern deckten insgesamt höchstens 30 Prozent der Staatsausgaben, der Rest wurde durch Kredite finanziert. Infolgedessen stieg die Staatsverschuldung von 625 Millionen Pfund auf 7,8 Milliarden Pfund. Staatsanleihen brachten üblicherweise fünf Prozent Zinsen. Die Inflation raste so stark, dass man 1919 mit dem Pfund nur noch ein Drittel des Warenkorbs kaufen konnte, den man 1914 noch damit erwerben konnte. Die Löhne stagnierten, und die Armen und Rentner waren besonders stark betroffen. ^{[ 13 ] [ 14 ]}

Zwischen Oktober 1940 und 1973 erhob Großbritannien eine Verbrauchssteuer namens Kaufsteuer , deren Höhe vom Luxuswert der Waren abhing. Die Kaufsteuer wurde auf den Großhandelspreis erhoben, anfänglich mit einem Satz von 33 %.+1/3 %. Dieser Wert wurde im April 1942 auf 66 % verdoppelt .+2 ⁄ 3 %, und im April 1943 weiter auf 100 % erhöht, bevor sie im April 1946 wieder auf 33 % zurückging.+1/3 % erneut. ^[ 15 ] ^{Die Kaufsteuer wurde am Herstellungs- oder Vertriebsort} erhoben, nicht am Verkaufsort.

In seinem ersten Haushaltsplan im März 1971 schlug der konservative Schatzkanzler Anthony Barber vor, die Kaufsteuer (und die selektive Beschäftigungssteuer ) durch die Mehrwertsteuer (MwSt.) zu ersetzen . Dies war eine der Voraussetzungen für den Beitritt Großbritanniens zur Europäischen Wirtschaftsgemeinschaft (EWG). Großbritannien trat der EWG im Januar 1973 bei, und die MwSt. trat im April 1973 mit einem Standardsatz von 10 % in Kraft. ^{[ 15 ] [ 16 ] [ 17 ]} Die Kaufsteuersätze für verschiedene Warengruppen lagen Anfang 1973, bevor sie durch die MwSt. ersetzt wurde, bei 13 %, 22 %, 36 % und 55 %. ^{[ 18 ]}

Die britische Einkommensteuer hat sich im Laufe der Jahre verändert. Ursprünglich wurde das Einkommen einer Person besteuert, unabhängig davon, ob sie rechtlich verpflichtet war, es an Dritte weiterzugeben oder selbst einen Nutzen daraus zog. Heutzutage wird die Einkommensteuer nur noch fällig, wenn eine Person Einkünfte erzielt, auf die sie wirtschaftlich Anspruch hat. Seit 1965 gilt die Einkommensteuer nur noch für natürliche Personen; Unternehmen unterliegen seither der Körperschaftsteuer . Diese Änderungen wurden im Income and Corporation Taxes Act 1970 zusammengefasst . Auch die Steuertabellen wurden angepasst. Tabelle B wurde 1988, Tabelle C 1996 und Tabelle E 2003 abgeschafft. Für die Einkommensteuer wurden die verbleibenden Tabellen durch den Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005 ersetzt , der auch Tabelle F vollständig aufhob. Das Tabellensystem sowie die Tabellen A und D gelten weiterhin für die Körperschaftsteuer. Der höchste Einkommensteuersatz erreichte während des Zweiten Weltkriegs mit 99,25 % seinen Höchststand. Sie ging dann etwas zurück und lag in den 1950er und 1960er Jahren bei etwa 90%.

1971 wurde der Spitzensteuersatz für Erwerbseinkommen auf 75 % gesenkt. Ein Zuschlag von 15 % hielt den Spitzensteuersatz für Kapitalerträge bei 90 %. 1974 wurde die Senkung teilweise rückgängig gemacht und der Spitzensteuersatz für Erwerbseinkommen auf 83 % angehoben. Zusammen mit dem Zuschlag für Kapitalerträge stieg der Spitzensteuersatz für Kapitalerträge auf 98 % – der höchste dauerhafte Steuersatz seit dem Krieg. ^{[ 19 ]} Dies galt für Einkommen über 20.000 £ (entspricht 189.615 £ im Jahr 2025). ^{[ 8 ]}

Die Regierung von Margaret Thatcher , die eine Konsumbesteuerung befürwortete, senkte in den 1980er Jahren die Einkommensteuersätze zugunsten indirekter Steuern. ^{[ 20 ]} Im ersten Haushalt nach ihrem Wahlsieg 1979 wurde der Spitzensteuersatz von 83 % auf 60 % und der Grundsteuersatz von 33 % auf 30 % gesenkt. ^{[ 21 ]} Der Grundsteuersatz wurde in drei aufeinanderfolgenden Haushalten weiter gesenkt – auf 29 % im Haushalt 1986, auf 27 % im Jahr 1987 und auf 25 % im Jahr 1988; der Spitzensteuersatz wurde auf 40 % gesenkt. ^{[ 22 ]} Der Zuschlag auf Kapitalerträge wurde 1985 abgeschafft.

Unter der Regierung von John Major wurde der Grundsteuersatz bis 1997 schrittweise auf 23 % gesenkt.

Unter dem Labour-Finanzminister Gordon Brown wurde der Grundsteuersatz bis 2007 schrittweise auf 20 % gesenkt. Da der Grundsteuersatz 1976 noch bei 35 % lag, wurde er seither um 43 % reduziert. Diese Senkung wurde jedoch größtenteils durch Erhöhungen anderer regressiver Steuern wie der Sozialversicherungsbeiträge und der Mehrwertsteuer kompensiert.

Im Jahr 2010 wurde ein neuer Höchststeuersatz von 50 % für Einkommen über 150.000 £ pro Jahr eingeführt. Im Haushaltsplan 2012 wurde dieser Satz mit Wirkung vom 6. April 2013 auf 45 % gesenkt.

Im Rahmen des britischen Mini-Haushaltsplans vom September 2022 kündigte der damalige Schatzkanzler Kwasi Kwarteng seine Absicht an (vorbehaltlich der Zustimmung des Parlaments), den Spitzensteuersatz von 45 % abzuschaffen und den Grundsteuersatz ab April 2023 von 20 % auf 19 % zu senken. (Der höhere Steuersatz sollte unverändert bleiben.) Zuvor angekündigte Erhöhungen der Sozialversicherungsbeiträge und der Körperschaftsteuer wurden ebenfalls zurückgenommen. Als deutlich wurde, dass diese Zustimmung nicht zu erwarten war, gab er die Absage des Plans zur Senkung des Spitzensteuersatzes bekannt. ^{[ 23 ]}

Die Gewerbesteuer wurde 1990 in England und Wales eingeführt und stellt eine modernisierte Version eines Steuersystems dar, dessen Ursprünge im Poor Relief Act von 1601 liegen . Daher behält die Gewerbesteuer viele Merkmale älterer Steuersysteme bei und folgt teilweise deren Rechtsprechung. Mit dem Finance Act 2004 wurde eine Einkommensteuerregelung eingeführt, die als „ Steuer auf vorbesessene Vermögenswerte “ bekannt ist und die gängige Methoden der Erbschaftsteuervermeidung eindämmen soll . ^{[ 24 ]}

Der Scotland Act 2016 übertrug dem schottischen Parlament die volle Kontrolle über die Einkommensteuersätze und -klassen, mit Ausnahme des persönlichen Freibetrags. ^{[ 25 ]} Im Finanzjahr 2017/18 bestand der einzige nennenswerte Unterschied zwischen Schottland und dem Rest des Vereinigten Königreichs darin, dass der Höchststeuersatz in Schottland eingefroren wurde. Der Haushaltsentwurf für 2018/19 sah jedoch neue Steuersätze und -klassen vor, die eine deutliche Abkehr vom Rest des Vereinigten Königreichs bedeuten würden. ^{[ 26 ]}

Die britischen Steuergesetze aus der Mitte des 18. Jahrhunderts legten fest, dass das Steuerjahr „vom“ 25. März begann. Die Verwendung des Wortes „ vom“ ist entscheidend, da es eine besondere rechtliche Bedeutung hatte, die dazu führte, dass das Steuerjahr einen Tag später, nämlich am 26. März , begann (siehe Abschnitt „Rechtsgrundlage“ weiter unten). Die jährlich erhobenen Steuern Mitte des 18. Jahrhunderts waren die Grundsteuer und die Fenstersteuer .

Der Calendar (New Style) Act von 1750 ließ elf Tage ab September 1752 aus, doch trotz dieser Auslassung lief das Steuerjahr für die Window Tax weiterhin „vom“ 25. März 1753 ( NS ) bis April 1758, als das Parlament es auf ein Jahr „vom“ 5. April umstellte. ^{[ 27 ] [ c ]} Das Steuerjahr für die Land Tax blieb unverändert.

Im September 2021 veröffentlichte das Office of Tax Simplification einen Bericht, der die Vorteile, Kosten und Auswirkungen einer Verlegung des Steuerjahresendes vom 5. April auf den 31. Dezember oder den 31. März untersuchte. Der Bericht kam zu dem Schluss, dass die Verlegung des Datums zwar breite Zustimmung in der Bevölkerung fand, es jedoch unterschiedliche Meinungen darüber gab, welches Datum am besten geeignet sei, und dass die Umsetzung einer solchen Änderung einige Zeit in Anspruch nehmen würde. ^{[ 28 ]}

Wenn in einem Dokument oder Gesetz stand, dass eine Frist „ab“ einem bestimmten Datum zu laufen habe, besagte eine alte Rechtsregel, dass die Frist am folgenden Tag begann. Diese Auslegungsregel lässt sich mindestens auf Sir Edward Cokes bahnbrechendes Werk „Institutes of the Lawes of England“ von 1628 zurückführen . ^{[ 29 ]} Cokes Buch war als Kommentar zu Sir Thomas Littletons Abhandlung über das Eigentumsrecht von 1481 verfasst. Daher könnte der spezielle Gebrauch von „ab“ seinen Ursprung deutlich vor 1628 haben. Die entscheidende Passage in den „ Institutes“ ist kurz:

Doch kehren wir zu Littleton zurück … Was den Beginn eines Pachtvertrags über mehrere Jahre betrifft, so ist Folgendes zu beachten: Wenn ein Pachtvertrag durch Urkunde mit dem Datum 26. Mai usw. abgeschlossen wird, um ihn für einundzwanzig Jahre zu halten, so beginnt er am 27. Mai . ^{[ 30 ]} [Hervorhebung hinzugefügt.]

Die Coke’s Institute waren eine wichtige Ausbildungsstätte für Juristen, und ihre Werke wurden bis ins 19. Jahrhundert veröffentlicht. Daher wurde in Steuergesetzen des 18. Jahrhunderts der Begriff „ab“ vom 25. März ausschließlich für einen Zeitraum verwendet, der am Folgetag begann. Zahlreiche Gerichtsverfahren entstanden aufgrund von Missverständnissen hinsichtlich der technischen Bedeutung von „ab“ in Gesetzen und Dokumenten. ^{[ d ]} Das Office of the Parliamentary Counsel, das heute für die Ausarbeitung von Gesetzen zuständig ist, hat online Leitlinien zur Gesetzesformulierung veröffentlicht, in denen es heißt, dass die Formulierung „ ab“ mehrdeutig sei und nicht verwendet werden sollte. ^{[ 31 ]}

Die wohl wichtigste zeitgenössische Quelle für den Beginn des Grundsteuerjahres ist „ An Exposition of the Land Tax“ von Mark A. Bourdin vom Inland Revenue, das 1854 veröffentlicht wurde. In einer Fußnote auf Seite 34 heißt es: „Das Veranlagungsjahr läuft vom 26. März bis zum 25. März des Folgejahres.“ ^{[ 32 ]}

Bourdin verwendet den Begriff „from“ nicht in dem von Coke geforderten strengen Sinne, aber es ist klar, dass er der Ansicht ist, das Grundsteuerjahr beginne am 26. März und ende am darauffolgenden 25. März.

1798 verankerte William Pitt die Grundsteuer mit dem Land Tax Perpetuation Act 1798 dauerhaft . ^{[ 33 ]} Abschnitt 3 bezieht sich beispielsweise auf „eine im Jahr bis zum 25. März 1799 vorgenommene Veranlagung“, womit der Beginn des Grundsteuerjahres am 26. März bestätigt wird. Das Grundsteuerjahr blieb im Wesentlichen unverändert, bis die Steuer 1963 abgeschafft wurde.

Mehrere Autoritäten erklären, warum das alte Steuerjahr am 26. März begann, sodass die Hinzufügung von elf Tagen direkt zum modernen Steuerjahr führte, das am 6. April beginnt. ^{[ 34 ] [ 35 ] [ 36 ]}

Die Buchhaltungspraxis vertrat seit jeher dieselbe Ansicht. Ein Vierteljahrstag , wie beispielsweise Mariä Verkündigung am 25. März, markierte das Ende einer Rechnungsperiode und nicht deren Beginn. Diese Ansicht wird von führenden Autoritäten vertreten, darunter „The Exchequer Year“ [ ^{37 ] [ 38 ] ,} die Pipe Roll Society ^{[ 39 ]} und Dr. Robert Poole in zwei Werken ^{[ 40 ] [ 41 ] .}

In seinem 1995 erschienenen Werk „Calendar Reform“ zitiert Dr. Poole die Unterlagen des Schatzamtes im Nationalarchiv unter der Referenznummer T30 12 und erklärt, dass nach dem Auslassen von elf Tagen im September 1752 die vierteljährlichen Rechnungslegungen des Schatzamtes zwar weiterhin bis zu denselben vier Tagen geführt wurden, die Daten sich aber um elf Tage verschoben hatten. Er sagt:

... so wurden die Volkswirtschaftlichen Gesamtrechnungen weiterhin bis zum Ende der Quartalstage nach dem alten Stil, dem 5. Januar, 5. April, 5. Juli und 10. Oktober, erstellt. ^{[ 42 ]}

Dies waren die alten Quartalstage 25. Dezember, 25. März, 24. Juni und 29. September zuzüglich elf weiterer Tage. Dr. Pooles Analyse wird durch ein Protokoll des Zollamts vom 19. September 1752 bestätigt, kurz nach dem Wegfall der elf Tage vom 3. bis 13. September 1752 und nicht lange vor dem ersten von diesem Wegfall betroffenen Quartalstag – dem Michaelistag, dem 29. September 1752. Das Protokoll besagt:

Bei der Korrektur des Kalenders sind alle vierteljährlichen Abrechnungen und Zahlungen der Zölle jeglicher Art jeweils am 10. Oktober, 5. Januar, 5. April und 5. Juli abzuschließen, und die Jahresabschlüsse sind vom 5. Januar bis zum 5. Januar eines jeden Jahres zu erstellen. ^{[ 43 ]}

Einige Kommentatoren, wie beispielsweise Philip (1921) ^{[ 44 ]} , vermuteten, die Regierung habe dem Ende des am 26. März 1752 begonnenen Steuerjahres elf Tage hinzugefügt. Dies sei geschehen, um Steuerausfälle zu vermeiden, die ihrer Ansicht nach durch das Auslassen von elf Tagen im September 1752 entstanden wären. Die britische Steuerbehörde (Inland Revenue) vertrat diese Ansicht 1999 in einer (später zurückgezogenen) Mitteilung anlässlich des 200. Jahrestages der Einführung der Einkommensteuer im Jahr 1799. ^{[ 45 ]}

Tatsächlich fügten die britischen Steuerbehörden dem Steuerjahr, das am 26. März 1752 begann, keine elf Tage hinzu . Dies war auch nicht nötig, da die jährlich erhobenen Steuern fiktive, angenommene Einkünfte und nicht tatsächliche Einkünfte erfassten. Bei der Grundsteuer, der wichtigeren der beiden Steuern, handelte es sich um feste Beträge, die an den Marktmietwert von Immobilien im Jahr 1692, dem Einführungsjahr der Steuer, gekoppelt waren. ^{[ e ]} Die Fenstersteuer wurde pro Fenster erhoben. Die Steuer war unabhängig von der Jahreslänge gleich hoch. Die Fenstersteuer war eine dauerhafte Steuer, deren Jahr sich erst 1758 änderte, als sie neu gefasst und das Steuerjahr um elf Tage auf den 5. April verschoben wurde. ^{[ 46 ]} Dies bedeutete, dass das Jahr aufgrund der Auslegungsregel von Sir Edward Coke aus dem Jahr 1628 am 6. April begann. ^{[ 29 ]}

Das Grundsteuerjahr blieb nach 1752 unverändert und begann weiterhin am 25. März (Mariä Verkündigung). Das gesamte, 80 Seiten umfassende Grundsteuergesetz wurde bis 1798 jährlich neu erlassen, bevor es endgültig in Kraft trat. Somit bestand ausreichend Gelegenheit, den Beginn des Grundsteuerjahres zu ändern, doch es wurde keine Änderung vorgenommen.

Online-Ausgaben britischer Gesetze lassen die jährlichen Grundsteuergesetze aufgrund ihrer vorübergehenden Gültigkeit in der Regel aus. Das Nationalarchiv in Kew bewahrt gedruckte Gesetzesreihen auf, die Kopien aller Grundsteuergesetze enthalten. Einige Grundsteuergesetze sind jedoch online verfügbar, darunter das letzte jährliche Grundsteuergesetz für das Jahr ab dem 25. März 1798. ^{[ 47 ]} Das Gesetz von 1798 verwendet die übliche „ab“-Formel und besagt in Abschnitt 2:

dass die Summe von einer Million neunhundertneunundachtzigtausendsechshundertdreiundsiebzig Pfund sieben Schilling und zehn Pence Farthing ... innerhalb eines Jahres ab dem fünfundzwanzigsten Tag des März 1798 erhoben, eingezogen und an Seine Majestät gezahlt werden soll. ^{[ 47 ]} [Hervorhebung hinzugefügt.]

William Pitt führte 1799 die erste Einkommensteuer ein und folgte dem Präzedenzfall der Window Tax , indem er ein Steuerjahr ab dem 5. April festlegte. ^{[ 48 ]} Dies bedeutete wiederum ein Jahr, das am 6. April begann, und dieser Jahresbeginn ist seither unverändert geblieben. So galt beispielsweise auch Addingtons Einkommensteuergesetz von 1803 weiterhin ab dem 5. April – in diesem Fall ab dem 5. April 1803. ^{[ 49 ]} Auch dies bedeutete ein Jahr, das am 6. April 1803 begann.

Die Einkommensteuer wurde 1802 während einer kurzen Friedensperiode im langen Krieg mit Frankreich vorübergehend ausgesetzt. Das Gesetz zur Aufhebung der Steuer enthielt eine Bestimmung, die die Einziehung der für frühere Jahre fälligen Steuern erlaubte. Diese Übergangsbestimmung bestätigte, dass Pitts Einkommensteuerjahr am 5. April endete.

Vorausgesetzt, und es wird hiermit beschlossen, dass die genannten jeweiligen Sätze und Abgaben … weiterhin in Kraft bleiben, um alle Personen …, die für das am fünften April 1802 endende Jahr oder für ein früheres Jahr nicht mit den genannten Abgaben belastet wurden, ordnungsgemäß mit den genannten Sätzen und Abgaben zu belasten… ^{[ 50 ]} [Hervorhebung hinzugefügt.]

Erst 1860 wurde in der Einkommensteuergesetzgebung einheitlich eine Berechnungsformel eingeführt, wie sie heute vom Büro des Parlamentsberaters zur Bestimmung des Einkommensteuerjahres empfohlen wird. Für 1860/61 wurde die Steuer „für ein am 6. April 1860 beginnendes Jahr“ erhoben. ^{[ 51 ]} [Hervorhebung hinzugefügt.]

Abschnitt 48(3) des Taxes Management Act 1880 ( 43 & 44 Vict. c. 19) enthielt später erstmals eine Definition des Einkommensteuerjahres und verwendet „von“ im modernen Sinne: ^{[ 51 ]}

Die Veranlagung erfolgt jeweils für das Jahr, das an den hierin angegebenen Tagen beginnt und endet.

(3) Hinsichtlich der Einkommensteuer –

In Großbritannien und Irland vom sechsten April bis einschließlich des folgenden fünften Aprils. ^{[ 52 ]}

Abschnitt 28 des Finanzgesetzes von 1919 ( 9 & 10 Geo. 5 . c. 32 ) führte eine neue Kurzform für die Bezeichnung des Steuerjahres ein:

Der Ausdruck „das Jahr 1919–20“ bezeichnet das Veranlagungsjahr, das am 6. April 1919 beginnt, und jeder Ausdruck, in dem zwei Jahre gleichartig genannt werden, bezeichnet das Veranlagungsjahr, das am 6. April des zuerst genannten Jahres beginnt. ^{[ 53 ]}

Nach einer Überprüfung mit dem Ziel der Vereinfachung der Steuergesetzgebung erschien schließlich eine neue Definition in Abschnitt 4 des Einkommensteuergesetzes 2007 :

(1) Die Einkommensteuer wird nur dann für ein Jahr erhoben, wenn ein Gesetz dies vorsieht.

(2) Ein Jahr, für das Einkommensteuer erhoben wird, wird als „Steuerjahr“ bezeichnet.

(3) Ein Steuerjahr beginnt am 6. April und endet am darauffolgenden 5. April.

(4) „Das Steuerjahr 2007–08“ bezeichnet das am 6. April 2007 beginnende Steuerjahr (und jede entsprechende Formulierung, in der zwei Jahre in gleicher Weise genannt werden, ist entsprechend auszulegen). ^{[ 54 ]}

Eine alternative Erklärung für den Ursprung des Steuerjahres findet sich noch immer auf einigen britischen Steuerwebseiten. ^{[ f ]} Diese geht auf ein 1921 von Alexander Philip veröffentlichtes Buch zurück. ^{[ 44 ]} Die relevante Passage ist kurz:

Ein kurioses Beispiel für das Fortbestehen des alten Stils findet sich im Datum des britischen Finanzjahres. Vor 1752 begann dieses offiziell am 25. März. Um sicherzustellen, dass es stets ein vollständiges Jahr umfasste, wurde der Beginn des Finanzjahres auf den 5. April verlegt. Im Jahr 1800, aufgrund des Wegfalls eines Schalttags im julianischen Kalender, wurde der Beginn des Finanzjahres um einen Tag auf den 6. April vorverlegt, und der 5. April wurde zum letzten Tag des Vorjahres. Im Jahr 1900 wurde diese pedantische Korrektur jedoch übersehen, und das Finanzjahr endet weiterhin am 5. April, da Ostern zufällig genau um diese Zeit stattfindet – tatsächlich führt dies dazu, dass etwa die Hälfte der britischen Finanzjahre zwei Osterfeste umfasst und die andere Hälfte kein Osterdatum enthält.

Philip nennt keine Begründung für seine Ansicht, und Pooles Analyse zeigt, dass sie unzutreffend ist. Philip zitiert weder Gesetze noch andere Quellen. Es ist außerdem anzumerken, dass das von ihm erwähnte „Geschäftsjahr“ nicht mit dem Einkommensteuerjahr identisch ist. Das Geschäftsjahr ist im Interpretation Act 1978 gesetzlich als das am 31. März endende Jahr definiert . ^{[ 55 ]} Dies entspricht einer früheren, ähnlichen Definition in Abschnitt 22 des Interpretation Act 1889. ^{[ 56 ]} Es handelt sich um das Geschäftsjahr für die staatliche Rechnungslegung und die Körperschaftsteuer. Poole liefert eine einfachere Erklärung:

Die Differenz von zwölf statt elf Tagen zwischen dem Beginn des alten Jahres (25. März) und dem des modernen Finanzjahres (6. April) hat Verwirrung gestiftet. [...] Tatsächlich war der 25. März zwar der erste Tag des Kalenderjahres, aber der letzte Tag des Finanzquartals, der dem 5. April entspricht; die Differenz betrug somit genau elf Tage. ^{[ 57 ]}

• Geschichte der Erbschaftssteuern im Vereinigten Königreich
• Geschichte des englischen Steuersystems
• Steuergeschichte der Vereinigten Staaten
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